Sentenza del 12/09/2016 n. 6873 - Comm. Trib. Prov. Milano

Esito

La controversia

Il contribuente ha contestato il recupero a tassazione di costi ritenuti dall'Amministrazione Finanziaria relativi a operazioni oggettivamente inesistenti. La contestazione riguardava, in sostanza, la legittimità dell'avviso di accertamento e la deducibilità dei costi. L'Amministrazione ha fondato la presunta inesistenza delle operazioni su una pluralità di elementi indiziari, tra cui il ricorso a pagamenti in contanti. Una volta forniti tali indizi, spettava al contribuente dimostrare l'effettiva esistenza, consistenza e riferibilità all'attività d'impresa delle operazioni contestate.

Massime di principio

• In presenza di operazioni ritenute oggettivamente inesistenti, l'Amministrazione Finanziaria può fondare l'accertamento anche su una pluralità di presunzioni e indizi, purché complessivamente idonei a mettere in dubbio la reale effettuazione delle operazioni.
• Il pagamento in contanti, considerato insieme ad altri elementi, può costituire un indizio della fittizietà dell'operazione, ma normalmente non è sufficiente da solo a dimostrarla.
• Quando l'Amministrazione fornisce elementi concreti e concordanti sulla possibile inesistenza dei costi, l'onere della prova si sposta sul contribuente, che deve dimostrare l'effettività, la consistenza e l'inerenza delle operazioni.
• La mera esistenza di fatture o registrazioni contabili non è necessariamente sufficiente: è opportuno conservare contratti, ordini, documenti di trasporto, corrispondenza, prove delle prestazioni e tracciabilità dei pagamenti.
• Se il contribuente non supera gli indizi dell'Amministrazione con una prova documentale e sostanziale adeguata, il recupero dei costi a tassazione e l'avviso di accertamento possono essere confermati.