Circolare numero 81 del 22-04-2015

Nuove modalità di denuncia e valorizzazione degli eventi con accredito figurativo nella Gestione Pubblica e per le contribuzioni minori

La circolare fornisce le istruzioni operative per la denuncia degli eventi che danno diritto all’accredito figurativo, con particolare riferimento alle amministrazioni pubbliche, agli enti iscritti alla Gestione Pubblica e ai datori di lavoro tenuti al versamento delle contribuzioni minori. L’intervento chiarisce sia le modalità di compilazione dei flussi UniEmens-ListaPosPA sia i criteri di determinazione della retribuzione figurativa e degli imponibili collegati alle gestioni credito ed Enpdep.

Quadro normativo di riferimento e principio di valorizzazione

La circolare richiama l’art. 40 della legge n. 183/2010, che per i periodi successivi al 31 dicembre 2004 stabilisce che il valore retributivo dei periodi coperti da contribuzione figurativa coincide con la normale retribuzione spettante al lavoratore in caso di effettiva prestazione lavorativa. Viene quindi superata la precedente impostazione di cui all’art. 8 della legge n. 155/1981, basata sulla media delle retribuzioni dell’anno solare in cui si collocavano gli eventi.

La determinazione della retribuzione da attribuire ai periodi con accredito figurativo è demandata al datore di lavoro, che deve far riferimento agli elementi retributivi ricorrenti e continuativi. Le istruzioni vengono estese anche ad aziende e amministrazioni pubbliche iscritte alla Gestione Pubblica, con gli adattamenti necessari al relativo quadro normativo.

Soggetti interessati

Le indicazioni sono rivolte, in primo luogo, alle amministrazioni pubbliche individuate dall’art. 1, comma 2, del d.lgs. n. 165/2001, tra cui amministrazioni dello Stato, Regioni, Province, Comuni, comunità montane, università, istituti autonomi case popolari, camere di commercio, enti pubblici non economici, amministrazioni e aziende del Servizio sanitario nazionale, ARAN e Agenzie di cui al d.lgs. n. 300/1999.

Le medesime disposizioni sono considerate applicabili, in linea generale, anche agli enti pubblici o organismi tenuti a iscrivere i lavoratori dipendenti alle casse o ai fondi della gestione pubblica.

Modalità di denuncia per la Gestione Pubblica: ListaPosPA

Per i periodi retributivi da gennaio 2015, le denunce UniEmens-ListaPosPA devono essere compilate utilizzando il quadro V1, causale 7, codice motivo utilizzo 8 "Eventi con accredito figurativo". Il quadro E0 con tipo servizio 4 deve contenere il periodo del mese solare utile ai fini del diritto e della misura della pensione, comprensivo anche dei periodi che danno diritto all’accredito figurativo, senza predisporre quadri E0 distinti per tali eventi.

Nel quadro V1, causale 7, codice 8, devono essere indicati:

• il mese solare in cui si è verificato l’evento;
• il numero dei giorni di evento nel mese, espresso in millesimi, con il criterio 1 giorno = 1000;
• la retribuzione ricorrente e continuativa non erogata, oppure la quota parte non erogata al lavoratore nel mese di riferimento.

Se lo stesso evento si verifica in più giorni non continuativi nello stesso mese, è sufficiente un solo quadro V1 con il numero complessivo dei giorni. I giorni riportati nei quadri V1 sono utilizzati per definire i periodi coperti da contribuzione figurativa nel conto individuale.

Gestione credito ed Enpdep nella Gestione Pubblica

La circolare precisa che la contribuzione dovuta alla gestione unitaria delle prestazioni creditizie e sociali e alla gestione Enpdep, essendo commisurata alla retribuzione contributiva e pensionabile, deve essere calcolata anche sulle retribuzioni figurative accreditate ai fini pensionistici. Ne deriva che, nei quadri V1, l’imponibile delle due gestioni deve essere valorizzato tenendo conto anche della retribuzione figurativa corrispondente alla parte di retribuzione persa.

I dati dichiarati nei quadri V1, causale 7, codice 8, sono utilizzati per valorizzare i periodi e le retribuzioni utili nel conto individuale degli iscritti alle casse pensionistiche della Gestione Pubblica. Il versamento della contribuzione per credito ed Enpdep è collegato al mese in cui i quadri V1 vengono inviati, fermo restando l’obbligo del sostituto d’imposta di indicare tempestivamente nella prima denuncia utile le assenze accertate con diritto all’accredito figurativo.

Eventi riconosciuti e codici tipo servizio

La circolare elenca gli eventi che danno diritto all’accredito figurativo e i relativi codici tipo servizio da usare nella ListaPosPA. Tra essi rientrano, in sintesi:

• congedo parentale con retribuzione ridotta o senza retribuzione;
• assenza per educazione e assistenza ai figli fino al sesto anno di età;
• assistenza a figli dal sesto anno, al coniuge e al genitore conviventi ai sensi della legge n. 104/1992;
• malattia del bambino sotto i tre anni;
• malattia del bambino tra i tre e gli otto anni.

La tabella contenuta nella circolare associa a tali eventi i codici tipo servizio da impiegare nei flussi UniEmens.

Regime transitorio per le denunce già inviate

Per le denunce inviate entro il mese di luglio 2015 è prevista, in via eccezionale, la possibilità di continuare a utilizzare i quadri E0 secondo le modalità precedenti. I dati così denunciati devono però essere integrati con i quadri V1, causale 7, codice 8, entro e non oltre novembre 2015.

Dal 1° agosto 2015, per i periodi che danno diritto all’accredito figurativo, non è più ammesso l’uso dei quadri E0 o dei precedenti quadri V1, causale 2 o 5: deve essere utilizzato esclusivamente il quadro V1, causale 7, codice motivo utilizzo 8.

Regolarizzazione dei periodi pregressi

La circolare disciplina anche la regolarizzazione dei periodi già denunciati con le modalità precedenti. Per gli eventi già presenti nei quadri E0 o nei quadri V1, causale 2 o 5, occorre elaborare i quadri V1, causale 7, codice 8, entro novembre 2015, sia per la valorizzazione della retribuzione figurativa nel conto individuale, sia per la regolarizzazione dei contributi dovuti alle gestioni credito ed Enpdep.

Se nei quadri pregressi era già stata indicata una parte dell’imponibile collegata agli eventi figurativi, tale quota deve essere dedotta dagli imponibili dei nuovi quadri V1 riferiti al medesimo mese solare. Qualora, invece, gli imponibili denunciati in precedenza siano stati già quantificati tenendo conto dell’intero valore della retribuzione persa, l’elemento relativo alla gestione credito ed Enpdep non deve essere valorizzato. L’Istituto mantiene comunque il potere di verificare la congruenza tra retribuzioni utili ai fini pensionistici e imponibili dichiarati per le due gestioni.

Semplificazione delle rettifiche e variazione dei periodi

Per modificare o comunicare i periodi relativi agli eventi con accredito figurativo già denunciati, è sufficiente indicare il numero corretto dei giorni nel quadro V1, causale 7, codice 8. Solo quando occorra modificare il periodo complessivo del tipo servizio 4 e dei tipi servizio collegati, deve essere elaborato un quadro V1, causale 5, tipo servizio 4, per ciascun periodo continuativo, riportando la somma degli imponibili delle gestioni coinvolte.

La circolare precisa inoltre che la combinazione dei quadri V1, causale 5 e 6, nei casi in cui sia necessario ridurre in parte il periodo già denunciato, deve coprire l’intero periodo precedentemente trasmesso, secondo le regole di elaborazione che annullano e sostituiscono i quadri E0 e V1 già inviati.

Datori di lavoro con contribuzioni minori: modalità specifiche

Per le aziende e gli enti di cui all’art. 20, comma 2, del d.l. n. 112/2008, che dal 1° gennaio 2009 sono tenuti al versamento delle contribuzioni minori relative a maternità e malattia, vengono stabilite istruzioni analoghe di valorizzazione nella ListaPosPA per gli eventi che danno diritto all’accredito figurativo ai fini pensionistici.

Per gli eventi corrispondenti ai codici MAx o MC1, l’imponibile credito ed Enpdep deve essere calcolato sulla retribuzione persa, maggiorata, per i soli iscritti alla cassa pensionistica CTPS, del 18% della base pensionabile annua di cui all’art. 15 della legge n. 177/1976.

Per gli eventi corrispondenti ai codici MBx, l’imponibile deve essere determinato sulla contribuzione convenzionale pari al 200% del valore massimo dell’assegno sociale, secondo formule differenti a seconda che l’evento sia orario o giornaliero e in funzione dell’orario di lavoro settimanale:

• eventi orari: contribuzione convenzionale / 52 / 40 × numero complessivo di ore di permesso utilizzate nel mese;
• eventi giornalieri con orario di 40 ore settimanali su 5 giorni: contribuzione convenzionale / 52 / 40 × 8 × numero complessivo di giorni;
• eventi giornalieri con orario di 36 ore settimanali su 6 giorni: contribuzione convenzionale / 52 / 36 × 6 × numero complessivo di giorni.

Anche in questo caso la scadenza del contributo per gestione credito ed Enpdep dipende dal mese di invio dei quadri V1, causale 7, codice 8, e il sostituto d’imposta deve indicare nella prima denuncia utile le assenze accertate con diritto all’accredito figurativo.

Corrispondenza tra codici e controlli dell’Istituto

La circolare riporta una tabella di corrispondenza tra i codici della gestione privata e quelli della ListaPosPA, al fine di identificare gli eventi che richiedono la compilazione del quadro V1, causale 7, codice 8. Tra gli eventi indicati vi sono congedo di maternità e paternità, prolungamento del congedo parentale per figlio con handicap, malattia degli operai, riposi giornalieri per handicap grave, permessi mensili per handicap grave, congedo straordinario per assistenza a soggetti con handicap grave, riposi giornalieri per il primo anno di vita del bambino o fino al terzo anno per figli con handicap, congedo parentale, congedo per malattia del bambino, congedo obbligatorio e facoltativo del padre.

L’Istituto potrà rettificare i valori degli imponibili credito ed Enpdep a seguito dei controlli formali sulle dichiarazioni trasmesse e delle retribuzioni figurative accreditate nel conto individuale dell’iscritto.

Aggiornamento degli esempi di compilazione

La circolare conclude anticipando che, con un successivo messaggio, verranno aggiornati e integrati gli esempi di compilazione della ListaPosPA già richiamati in un precedente messaggio Hermes.