Circolare numero 152 del 31-7-2001

Gestione delle operazioni di recupero e rimborso del mod. 730/2001 sui beneficiari di prestazioni temporanee

La circolare fornisce alle Sedi le istruzioni operative e contabili per gestire i conguagli a debito e a credito derivanti dalle risultanze contabili del mod. 730/2001 nei confronti dei contribuenti titolari di prestazioni temporanee, utilizzando nuove funzionalità automatiche predisposte a livello centrale. L’intervento riguarda sia il recupero delle somme dovute tramite trattenuta sulle prestazioni, sia il rimborso dei crediti, con conseguente aggiornamento degli archivi centrali dell’assistenza fiscale.

Ambito di applicazione e automazione delle procedure

Le attività riguardano i contribuenti per i quali l’INPS opera come sostituto d’imposta nell’anno corrente e che siano percettori di prestazioni temporanee. Le nuove procedure sono incaricate di acquisire i dati necessari, gestire i recuperi e i rimborsi, produrre i biglietti contabili e predisporre, nei casi in cui il recupero non sia possibile in tutto o in parte, le lettere da inviare ai contribuenti per consentire il versamento autonomo delle imposte.

Abbinamento automatico delle dichiarazioni ai beneficiari

Le dichiarazioni 730 presentate direttamente all’INPS e le risultanze contabili trasmesse dai CAF vengono abbinate automaticamente ai beneficiari di prestazioni temporanee. Qualora l’abbinamento non si sia realizzato, la Sede deve verificare se il contribuente sia titolare di CIG a pagamento diretto liquidata nell’anno in corso o ancora in liquidazione e, in tale ipotesi, forzare l’abbinamento con la prestazione pertinente.

Ricezione dei dati in sede e verifiche

Le Sedi ricevono automaticamente, su sottosistema AS/400, i dati relativi ai contribuenti di competenza negli ultimi giorni di ciascun mese da luglio a novembre, in relazione alle attività da svolgere nel mese successivo. Tali dati servono per:

• recuperare sui pagamenti del mese successivo i conguagli a debito dei titolari di mobilità, ASU, LPU e prestazioni economiche antitubercolari;
• interrompere l’assistenza fiscale per i contribuenti con rate a debito che non rientrino nelle prestazioni indicate o per i quali tali prestazioni siano cessate o sospese;
• rimborsare i conguagli a credito a tutti i titolari di prestazioni temporanee.

Per verificare la ricezione è disponibile, nel modulo base PN, la funzione di ricezione che segnala il numero delle posizioni individuali ricevute dal centro e interessate alla gestione. Sono inoltre previste funzioni per stampare le schede di dettaglio delle voci di conguaglio, utili per eventuali chiarimenti ai contribuenti.

Gestione dei conguagli a debito

Il recupero dei conguagli a debito avviene direttamente in sede di calcolo e pagamento delle prestazioni di Mobilità, ASU, LPU e prestazioni economiche antitubercolari. Nel mese di agosto viene effettuato il recupero della prima o unica rata; nei mesi di settembre, ottobre e novembre si recuperano le rate successive per i soggetti che hanno scelto la rateizzazione. Nel mese di novembre viene trattenuta anche la seconda rata d’acconto.

Se la trattenuta non è capiente, l’importo residuo è maggiorato degli interessi nella misura dello 0,40% mensile e recuperato sui pagamenti dei mesi successivi, comunque entro dicembre. Le somme trattenute sono riportate nel biglietto contabile delle singole procedure con imputazione a un conto di transito; contestualmente viene emesso un secondo biglietto contabile per chiudere il conto di transito e ripartire gli importi tra le componenti a credito e a debito del saldo da recuperare. La presenza delle trattenute viene comunicata ai contribuenti mediante apposita dicitura sul tagliando degli assegni e sulle comunicazioni di accredito bancarie.

Gestione dei conguagli a credito

Quando dalle risultanze contabili emergono saldi a credito, la procedura effettua il rimborso a tutti i contribuenti per i quali l’Istituto è sostituto d’imposta. Il rimborso è eseguito separatamente dal pagamento di eventuali prestazioni e genera il file telematico dei pagamenti, il mod. IP 6 bis e il relativo biglietto contabile. I pagamenti devono corrispondere agli importi risultanti dalla lista dei rimborsi e gli estremi della contabilizzazione devono essere riportati sulla medesima lista.

Aggiornamento degli archivi centrali ed effetto sulle rate successive

Gli esiti delle operazioni di recupero e rimborso vengono registrati automaticamente negli archivi centrali dell’assistenza fiscale e consentono di determinare correttamente l’importo delle eventuali rate successive. Per garantire tale allineamento, le operazioni devono essere concluse entro il giorno 24 di ciascun mese, poiché negli ultimi giorni del mese vengono determinati gli importi delle rate da gestire nel mese successivo.

Interruzione dell’assistenza fiscale per le posizioni residue

Dopo le elaborazioni mensili di pagamento delle prestazioni e dopo l’attivazione della procedura di rimborso dei crediti, le Sedi devono individuare, tramite la lista delle posizioni non gestite, le posizioni residue con conguagli a debito. Se per tali soggetti non risulta alcuna prestazione in pagamento oppure la prestazione è diversa da quelle abilitate al recupero, la Sede deve attivare la funzione di interruzione dell’assistenza fiscale e inviare la lettera prodotta dalla procedura, così da consentire all’interessato di provvedere autonomamente al pagamento di quanto dovuto.

Istruzioni contabili, conti utilizzati e scritture

Per la rilevazione contabile delle somme trattenute e dei rimborsi sono istituiti o richiamati diversi conti, tra cui:

• GPA 06/89 per il rimborso IRPEF a saldo;
• GPA 29/48 per le ritenute IRPEF a saldo;
• GPA 29/49 per le ritenute IRPEF in acconto;
• GPA 29/50 per le ritenute acconto IRPEF su redditi a tassazione separata;
• GPA 29/51, GPA 29/52, GPA 29/53 e GPA 29/54 per gli interessi, rispettivamente, per incapienza o per rateizzazione;
• GPA 06/87 per il rimborso dell’addizionale regionale IRPEF;
• GPA 29/89 per le ritenute addizionale regionale IRPEF e i relativi interessi per incapienza;
• GPA 27/52 per gli interessi per rateizzazione dell’addizionale regionale;
• GPA 06/77 per il rimborso dell’addizionale comunale IRPEF;
• GPA 27/57 per le ritenute addizionale comunale IRPEF e i relativi interessi per incapienza;
• GPA 27/58 per gli interessi per rateizzazione dell’addizionale comunale;
• GPA 54/71, di nuova istituzione, per le somme da recuperare costituite dalla differenza tra somme a debito e somme a credito.

La circolare descrive inoltre le scritture in partita doppia da utilizzare per la ripartizione delle somme trattenute e, nei casi di saldo a credito, per la registrazione del rimborso con imputazione al conto GPA 10/99 per l’importo da porre in pagamento. Le scritture comprendono anche i casi in cui il recupero riguarda esclusivamente somme a debito e quelli in cui siano presenti interessi per rateizzazione e/o incapienza.

Adempimenti finali e chiusura esercizio

I biglietti contabili devono essere trasmessi all’Ufficio competente per la contabilità insieme al mandato di pagamento mod. IP 6 bis relativo alle prestazioni da corrispondere o ai rimborsi da eseguire. I saldi dei conti GPA 06/77, GPA 06/87 e GPA 06/89, risultanti a fine esercizio, non devono essere riportati nel nuovo esercizio, poiché la relativa sistemazione è demandata alla Direzione Generale. Inoltre, per queste specifiche operazioni non deve essere inviata la comunicazione mensile all’Ufficio Normativa fiscale della Direzione Centrale Finanza, Contabilità e Bilancio, in quanto i risultati sono già disponibili negli archivi centrali.