Circolare numero 108 del 14-11-2018

Disciplina del contratto di apprendistato e regimi contributivi

La circolare riepiloga in modo organico la disciplina dell’apprendistato dopo il riordino operato dal D.Lgs. n. 81/2015, evidenziando la continuità con il precedente Testo Unico e soffermandosi sulle tre tipologie contrattuali, sugli aspetti formali e sostanziali del rapporto, sulla tutela previdenziale e sui regimi contributivi ordinari e agevolati. Vengono inoltre fornite indicazioni operative per la corretta esposizione in Uniemens e per le rilevazioni contabili.

Quadro normativo generale

Il contratto di apprendistato è definito dall’art. 41 del D.Lgs. n. 81/2015 come un contratto di lavoro a tempo indeterminato finalizzato alla formazione e all’occupazione dei giovani. La stipulazione deve avvenire per iscritto e contenere, almeno in forma sintetica, il piano formativo individuale. La durata minima è di sei mesi, salvo le deroghe previste per specifiche tipologie e per i contratti collettivi nei casi consentiti dalla legge.

La disciplina è affidata agli accordi interconfederali o ai contratti collettivi nazionali stipulati dalle associazioni comparativamente più rappresentative, nel rispetto di alcuni principi fondamentali:

• divieto di retribuzione a cottimo;
• possibilità di inquadramento fino a due livelli inferiori o retribuzione percentuale rapportata all’anzianità;
• presenza di un tutore o referente aziendale;
• possibile finanziamento della formazione tramite fondi interprofessionali;
• riconoscimento delle competenze acquisite e delle qualificazioni conseguite;
• possibile proroga in caso di sospensione involontaria del lavoro superiore a 30 giorni;
• eventuale disciplina della conferma in servizio al termine del percorso.

È confermata l’esclusione degli apprendisti dal computo dei limiti numerici previsti da leggi e contratti collettivi, salvo diversa disposizione, e sono previste sanzioni in caso di violazione dei limiti numerici, di inadempimento formativo imputabile al datore di lavoro e di inosservanza di alcune prescrizioni legali essenziali.

Limiti numerici e stabilizzazione

Il numero di apprendisti assumibili resta sostanzialmente invariato rispetto al passato. In sintesi:

• il rapporto massimo è di 3 apprendisti ogni 2 lavoratori qualificati o specializzati in servizio;
• per i datori con meno di 10 dipendenti il rapporto non può superare il 100%;
• se mancano lavoratori qualificati o sono meno di tre, possono essere assunti al massimo tre apprendisti;
• per le imprese artigiane valgono le regole speciali dell’art. 4 della legge n. 443/1985.

Le assunzioni effettuate in violazione di tali limiti sono ricondotte a rapporti di lavoro subordinato a tempo indeterminato.

Quanto alla clausola di stabilizzazione, per i datori che occupano almeno 50 dipendenti l’assunzione di nuovi apprendisti è subordinata, nei 36 mesi precedenti, alla prosecuzione a tempo indeterminato di almeno il 20% degli apprendisti dipendenti dallo stesso datore. Non si computano i rapporti cessati per recesso nel periodo di prova, dimissioni o licenziamento per giusta causa. Gli apprendisti assunti in violazione di tale regola sono considerati lavoratori subordinati a tempo indeterminato sin dalla costituzione del rapporto.

Apprendistato di primo livello

L’apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore e il certificato di specializzazione tecnica superiore può essere instaurato in tutti i settori, pubblici e privati, con giovani che abbiano compiuto 15 anni e fino al compimento dei 25 anni. Per i soggetti soggetti all’obbligo scolastico è necessario un protocollo con l’istituzione formativa di riferimento.

La durata è commisurata alla qualifica o al diploma da conseguire e non può superare:

• tre anni;
• quattro anni in caso di diploma professionale quadriennale.

Sono previste ipotesi di proroga di un anno per consentire il completamento del percorso formativo o l’acquisizione di ulteriori competenze. La retribuzione è strutturata in modo peculiare: nessuna retribuzione per la formazione esterna, almeno il 10% per la formazione interna, e applicazione del sistema di sotto-inquadramento o percentuale per il lavoro effettivo. La circolare ricorda anche la possibilità di trasformare il rapporto in apprendistato professionalizzante dopo il conseguimento del titolo, nei limiti massimi di durata previsti dalla contrattazione collettiva e dalla legge.

Apprendistato professionalizzante

L’apprendistato professionalizzante è utilizzabile in tutti i settori e può riguardare soggetti tra 18 e 29 anni; è ammesso anche per i 17enni già in possesso di una qualifica professionale. La durata non può superare tre anni, ovvero cinque per i profili artigiani, e non può essere inferiore a sei mesi, salvo la disciplina speciale per le attività stagionali.

La circolare precisa che, per le attività stagionali disciplinate dai contratti collettivi, il contratto può essere a tempo determinato e la durata può essere inferiore al minimo generale di sei mesi. Dal 12 gennaio 2018 tale possibilità è stata estesa anche alle attività stagionali del settore cinema e audiovisivo.

Viene inoltre richiamato l’intervento del D.Lgs. n. 148/2015 sugli ammortizzatori sociali: gli apprendisti professionalizzanti rientrano nel campo di applicazione delle integrazioni salariali secondo le regole proprie del datore di lavoro e il periodo di apprendistato è prorogato in misura corrispondente alle ore di integrazione salariale fruite.

Apprendistato professionalizzante per lavoratori in mobilità o disoccupazione

Una parte rilevante della circolare riguarda l’assunzione, senza limiti di età, di lavoratori beneficiari di indennità di mobilità ordinaria o di trattamento di disoccupazione, ai sensi dell’art. 47, comma 4, del D.Lgs. n. 81/2015.

Per i beneficiari di mobilità ordinaria la fattispecie è oggi limitata ai soli percettori dell’indennità ordinaria. La circolare chiarisce che l’abrogazione, dal 1° gennaio 2017, delle norme sulle liste di mobilità non elimina la fattispecie contrattuale, ma incide sul regime contributivo applicabile ratione temporis. Per le assunzioni effettuate entro il 31 dicembre 2016 restano applicabili le agevolazioni previste dalla previgente disciplina, compreso l’incentivo economico pari al 50% dell’indennità residua di mobilità.

Per i beneficiari di un trattamento di disoccupazione, la circolare individua espressamente i trattamenti rilevanti:

• NASpI;
• Aspi e MiniASpi;
• indennità speciale di disoccupazione edile;
• DIS-COLL.

In entrambi i casi la validità del contratto presuppone che il lavoratore sia già beneficiario della prestazione e che la stessa sia decorso, non essendo sufficiente la sola presentazione della domanda.

Apprendistato di alta formazione e ricerca

L’apprendistato di terzo livello è destinato ai soggetti tra 18 e 29 anni in possesso dei titoli richiesti dalla norma e può essere utilizzato in tutti i settori, pubblici e privati. È finalizzato al conseguimento di titoli universitari e di alta formazione, compresi i dottorati di ricerca, dei diplomi ITS, allo svolgimento di attività di ricerca e al praticantato per l’accesso alle professioni ordinistiche.

La disciplina della formazione e della durata è rimessa alle Regioni e Province autonome, in accordo con gli attori istituzionali e sociali indicati dalla legge. Il datore di lavoro deve stipulare un protocollo con l’ente formativo o di ricerca cui il giovane è iscritto, che disciplini durata e modalità della formazione a suo carico. La formazione esterna si svolge presso l’istituzione di iscrizione e non può superare, di norma, il 60% dell’orario ordinamentale. La mancanza di una disciplina regionale non impedisce l’attivazione del contratto.

Tutele previdenziali e misura della contribuzione

Ai lavoratori assunti con contratto di apprendistato si applicano le tutele assicurative obbligatorie per IVS, assegno per il nucleo familiare, malattie, maternità, NASpI e INAIL.

La base imponibile contributiva è costituita dalla retribuzione effettivamente corrisposta. Per le ore di formazione esterna non retribuite non sussistono obblighi contributivi e non è riconosciuta contribuzione figurativa. Per la formazione interna la retribuzione non può essere inferiore al 10% di quella spettante per l’attività lavorativa ordinaria, salvo previsioni più favorevoli dei contratti collettivi.

Nel regime ordinario, la contribuzione datoriale complessiva è pari all’11,61% dell’imponibile previdenziale, derivante da:

• 10% di contribuzione di base;
• 1,31% per NASpI;
• 0,30% per il contributo destinato ai fondi interprofessionali.

Per i datori di lavoro con non più di nove addetti la contribuzione ordinaria è ridotta per anno di contratto, con un ulteriore abbattimento per i primi tre anni nei casi coperti dallo sgravio triennale della legge n. 183/2011, nei limiti temporali e sostanziali di applicazione indicati dalla normativa.

L’aliquota a carico dell’apprendista è fissata al 5,84% della retribuzione imponibile per tutta la durata della formazione, salvo le deroghe specifiche per alcune fattispecie particolari. I benefici contributivi sono mantenuti per un anno dopo la prosecuzione del rapporto di lavoro al termine dell’apprendistato, salvo eccezioni previste per alcune assunzioni agevolate di lavoratori in mobilità.

Incentivi per l’apprendistato di primo livello

Per l’apprendistato di primo livello la circolare richiama gli incentivi introdotti dall’art. 32 del D.Lgs. n. 150/2015 e prorogati/stabilizzati dalla legge di bilancio 2018. Tali incentivi prevedono:

• esclusione del contributo di licenziamento;
• riduzione dell’aliquota datoriale al 5%;
• esonero dell’aliquota NASpI dell’1,31%;
• esonero dello 0,30% per la formazione continua.

La circolare chiarisce che, per i datori con non più di nove addetti, la riduzione dell’aliquota del 10% al 5% si applica, per effetto della corretta lettura della norma, a partire dal terzo anno di contratto, mentre nei primi due anni continua a operare il regime progressivo previsto dalla legge n. 296/2006. Restano inoltre validi, per le assunzioni dal 24 settembre 2015, gli altri incentivi di cui all’art. 32, nei limiti di spesa stabiliti annualmente.

Viene anche precisata la relazione con lo sgravio triennale della legge n. 183/2011: i due regimi speciali sono alternativi e, per gli apprendisti di primo livello assunti tra il 24 settembre 2015 e il 31 dicembre 2016 e in possesso dei requisiti, può trovare applicazione lo sgravio triennale.

Istruzioni operative per Uniemens

La circolare introduce nuovi codici TipoContribuzione per gestire correttamente in Uniemens le diverse casistiche:

• Y1 e Y2 per apprendisti di primo livello con regime agevolato nei primi 24 mesi;
• N1 e N2 per i medesimi apprendisti occupati in sotterraneo e iscritti al Fondo minatori;
• J3, J5, K3 e K5 per apprendisti professionalizzanti assunti entro il 31 dicembre 2016 beneficiari di mobilità ordinaria;
• Z0, Z1, Z2, W0, W1 e W2 per apprendisti professionalizzanti assunti dal 1° gennaio 2017 beneficiari di mobilità o disoccupazione.

I codici devono essere utilizzati con specifici codici Tipo Lavoratore: PA, PB, M0 e M1, secondo la fattispecie. Per il recupero delle differenze contributive versate in eccesso è istituito il codice causale L602, utilizzabile nei flussi dei due mesi successivi alla pubblicazione della circolare.

Istruzioni contabili

Per la rilevazione contabile dei recuperi contributivi conseguenti al ricalcolo delle aliquote agevolate si utilizzano gli schemi già in uso nella procedura di ripartizione contabile del DM. Per la copertura del mancato gettito derivante dagli incentivi ex art. 32 del D.Lgs. n. 150/2015 è istituito il conto GAW32124 nell’ambito della Gestione interventi assistenziali e di sostegno alle gestioni previdenziali, evidenza GAW. La circolare rinvia inoltre alla variazione del piano dei conti allegata al provvedimento.