Circolare n. 18 del 17/09/2024

Destinatari e ambito

CPB rivolto ai contribuenti tenuti allapplicazione degli ISA e, in via sperimentale per il 2024, ai forfetari. Oggetto: reddito dimpresa e da lavoro autonomo; per i soggetti ISA anche il valore della produzione netta (IRAP). LIVA resta esclusa.

Condizioni di accesso

Accesso escluso in presenza di cause ostative: debiti tributari/contributivi definitivi complessivi >= 5.000 euro (salvo estinzione prima dellaccettazione o rateazioni non decadute), omessa dichiarazione per almeno uno dei tre periodi precedenti, condanne penali irrevocabili rilevanti; ulteriori vincoli specifici per ISA (es. incidenza componenti esenti >40%).

Modalità di adesione, modelli e software

Proposta elaborata dallAgenzia e messa a disposizione via software (IltuoISA_CPB per ISA; RedditiOnLine PF per forfetari). Compilazione del modello CPB (quadro P) o Sez. VI quadro LM, importazione variabili e invio telematico. Termine per il primo anno: adesione entro 31/10/2024 (successivamente entro 31/07).

Calcolo della proposta e metodologia

Metodologia ministeriale (decreti CPB ISA e forfetari) valorizza dati dichiarati e banche dati, considera andamenti settoriali e proiezioni macroeconomiche; meccanismi specifici di graduazione (es. step per raggiungere piena affidabilita) e possibilità di adeguamento per eventi straordinari comunicati dal contribuente (riduzioni del 10/20/30% in base alla durata della sospensione).

Cause di cessazione e decadenza

Cessazione se modifica/cessazione attività (salvo stesso ISA o coefficiente), operazioni straordinarie, adesione al forfetario (per ISA), superamento ricavi/compensi oltre soglie maggiorate del 50%, circostanze eccezionali che riducono le basi imponibili oltre il 30%. Decadenza se, a seguito di accertamento, emergono attività non dichiarate o inesistenza/indeducibilita di passività >30% dei ricavi o altre violazioni gravi; possibilità di ravvedimento in casi limitati.

Effetti e benefici delladesione

Stabilità del quantum imponibile per il biennio (salvo quanto previsto per benefici non tributari che tengono conto del reddito effettivo), esclusione di alcuni accertamenti basati su presunzioni semplici per ISA, benefici premiali ISA (esoneri visto, rimborsi, anticipazione termini di decadenza, esclusione della disciplina società non operative, ecc.).

Acconti e maggiorazioni

Acconti calcolati sui redditi concordati; se metodo storico si applicano maggiorazioni (10% per imposte sui redditi, 3% per IRAP) sulla differenza positiva tra reddito concordato e precedente; se metodo previsionale seconda rata calcolata in base al concordato. Codici tributo e modalità saranno individuati con risoluzione.

Regime opzionale di imposizione sostitutiva

Per i soggetti ISA: imposta sostitutiva graduata sulla parte eccedente del reddito concordato (aliquote 10/12/15% in funzione del punteggio ISA 2023). Per i forfetari: imposta sostitutiva pari al 10% (o 3% per inizio nuova attività) sulla parte eccedente. Versamento con saldo annuale; opzione non influenzata da perdite pregresse.

Controlli e responsabilita

Accertamenti intensificati in caso di mancata adesione o decadenza; controllo sulla veridicita delle autodichiarazioni (artt.46-47 DPR 445/2000) e uso banche dati. In caso di dichiarazioni mendaci responsabilita penale e sanzioni.

Termini operativi e rinnovo

Primo anno: adesione entro 31 ottobre 2024; differimento versamenti saldo e primo acconto al 31/07/2024 (30/08 con maggiorazione 0,40%). Al termine del biennio, se persistono i requisiti, possibile rinnovo per il biennio successivo con le medesime modalita.