Sentenza del 12/09/2016 n. 6883 - Comm. Trib. Prov. Milano

Esito

La controversia

La controversia riguardava la deduzione, ai fini IRPEF, dei costi risultanti da fatture emesse dal marito della contribuente, commercialista e responsabile del C.E.D. L'Amministrazione ha ritenuto i costi indeducibili perché non risultava provato l'effettivo pagamento delle fatture da parte del Centro a favore del coniuge. La mancata prova dei pagamenti assumeva particolare rilievo poiché il marito non aveva dichiarato i relativi compensi, sostenendo di non averli incassati.

Norme richiamate

• Norme in materia di deducibilità dei costi ai fini IRPEF

  La deduzione di un costo richiede che il contribuente dimostri non solo l'esistenza formale della fattura, ma anche l'effettività dell'operazione e, nel caso concreto, l'effettivo sostenimento dell'esborso.

Massime di principio

• Le fatture emesse da un familiare o da un soggetto economicamente vicino al contribuente sono soggette a particolare attenzione e devono essere supportate da prova concreta dell'effettività dell'operazione.
• La sola fattura non dimostra necessariamente il sostenimento del costo: è opportuno conservare bonifici, ricevute, estratti conto e ogni altra documentazione che provi il pagamento.
• Quando il soggetto che emette la fattura non dichiara il compenso perché afferma di non averlo incassato, l'assenza di prova del pagamento può rendere il costo indeducibile per il soggetto che lo deduce.
• Nei rapporti tra coniugi o familiari è necessario mantenere una separazione contabile e finanziaria effettiva, con pagamenti tracciabili e condizioni coerenti con l'attività esercitata.
• In caso di contestazione fiscale, il contribuente deve dimostrare concretamente l'effettività, l'inerenza e il sostenimento del costo, non potendo fare affidamento esclusivamente sulla regolarità formale della fattura.