Sentenza del 16/03/2017 n. 1261 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

La controversia riguarda la deducibilità, ai fini IRES, di costi sostenuti per sponsorizzazioni. La contribuente doveva dimostrare sia l'effettività delle spese sia la loro inerenza all'attività d'impresa. In particolare, l'Amministrazione contestava che tali costi fossero realmente collegati alla produzione di ricavi o comunque idonei a generare un vantaggio economico per l'impresa.

La decisione

La decisione riconosce che l'inerenza deve essere valutata in senso ampio. La pubblicizzazione del marchio può procurare un potenziale vantaggio economico diretto, anche attraverso il possibile incremento dell'attività commerciale. Inoltre, la qualifica di sponsor principale, associata a una maggiore visibilità del marchio e a spazi pubblicitari più ampi, può giustificare una spesa superiore rispetto a quella sostenuta dagli sponsor con minore visibilità. In presenza della prova dell'effettività e dell'inerenza, i costi di sponsorizzazione risultano quindi fiscalmente rilevanti.

Massime di principio

• I costi di sponsorizzazione sono deducibili se il contribuente dimostra concretamente che le prestazioni sono state effettivamente rese e che le spese sono collegate, anche potenzialmente, all'attività d'impresa.
• L'inerenza non richiede necessariamente la prova di un ricavo immediato o di un incremento certo delle vendite: è sufficiente un ragionevole collegamento con la promozione dell'impresa o del marchio e con un possibile vantaggio economico.
• La maggiore visibilità ottenuta come sponsor principale può giustificare un investimento pubblicitario più elevato rispetto a quello degli altri sponsor, purché la differenza di costo sia coerente con gli spazi e i benefici promozionali ricevuti.
• È opportuno conservare contratti, fatture, materiali pubblicitari, documentazione dell'evento e prove della visibilità ottenuta, così da dimostrare sia l'effettività sia la proporzionalità della spesa.