Circolare numero 249 del 5-11-1993

Iscrizione ai Fondi e trattamento dei lavoratori con contratto di formazione e lavoro

La circolare disciplina le conseguenze previdenziali e contributive connesse al personale assunto con contratto di formazione e lavoro, con particolare riferimento ai Fondi Esattoriali, GAS e Autoferrotranvieri. Il punto centrale è che l’iscrizione ai Fondi non è ammessa durante la vigenza del contratto di formazione, ma può divenire dovuta in caso di trasformazione o conversione del rapporto in tempo indeterminato; l’effetto, tuttavia, varia a seconda del Fondo interessato.

Ambito generale e principio di riferimento

Come regola generale, il personale assunto con contratto di formazione e lavoro non è iscrivibile ai Fondi indicati in oggetto. L’iscrizione, invece, è dovuta qualora il rapporto venga trasformato o convertito in contratto a tempo indeterminato. La circolare invita quindi a verificare la data in cui tale trasformazione o conversione avviene, poiché da essa discendono gli effetti sull’obbligo contributivo, sulla decorrenza dell’iscrizione e sulle eventuali regolarizzazioni.

Fondo Esattoriali e Fondo GAS

Per il Fondo Esattoriali e per il Fondo GAS la mancata iscrizione durante il contratto di formazione e lavoro ha carattere provvisorio, analogamente a quanto accade per i contratti a termine. Quando il rapporto viene trasformato o convertito in tempo indeterminato, l’obbligo di iscrizione sorge ab origine, con conseguente necessità di regolarizzare la posizione.

La retrodatazione dell’iscrizione ai rispettivi Fondi richiede il versamento del contributo integrativo in misura piena, senza applicare la norma agevolatrice relativa agli obblighi contributivi verso l’assicurazione generale obbligatoria prevista dall’art. 3, comma 11, della legge n. 863/1984. Per il Fondo Esattoriali il richiamo normativo è l’art. 8, comma 1, della legge n. 377/1958; per il Fondo GAS l’art. 7, comma 2, della legge n. 1084/1971.

Peculiarità del Fondo Esattoriali

Solo per il Fondo Esattoriali è previsto un obbligo specifico di iscrizione, limitatamente al trattamento integrativo di pensione, anche per il periodo lavorato con contratto di formazione e lavoro in una particolare ipotesi: quella prevista dall’art. 3, comma 12, della legge n. 863/1984. Si tratta del caso in cui il lavoratore, concluso il rapporto di formazione e lavoro, venga assunto entro dodici mesi con contratto a tempo indeterminato, con riconoscimento del periodo di formazione nell’anzianità di servizio.

Decorrenza delle sanzioni e regolarizzazione contributiva

La trasformazione del rapporto è individuata come momento di nascita dell’obbligo contributivo, pur con effetto retroattivo. Da ciò deriva che le eventuali sanzioni si calcolano solo dal 20 del mese successivo alla trasformazione.

Diversamente, se trova applicazione la sanzione di cui al comma 9 dell’art. 3 della legge n. 863/1984 per inosservanza degli obblighi previsti dalla normativa, l’obbligo contributivo si considera sorto sin dall’origine del rapporto; in tale ipotesi le sanzioni decorrono dalla data in cui matura l’obbligazione contributiva per ciascun mese.

Per la sistemazione delle posizioni assicurative e la regolarizzazione contributiva connessa all’iscrizione retroattiva ai Fondi, le aziende devono utilizzare la procedura ordinaria di regolarizzazione contributiva prevista in via generale.

Codici di autorizzazione e gestione delle denunce contributive

Qualora l’azienda occupi solo personale con contratto a termine o con contratto di formazione e lavoro, la posizione contributiva deve essere contrassegnata dal codice di autorizzazione "1L", che significa esclusione dall’obbligo di versamento del contributo al Fondo integrativo Esattoriale o GAS.

Se invece l’azienda impiega, oltre ai dipendenti iscritti al Fondo, anche lavoratori con contratto a termine o con contratto di formazione e lavoro, può utilizzare un’unica posizione contributiva per il versamento dei contributi. In questo caso:

• i lavoratori con contratto a termine vanno indicati con il codice tipo contribuzione "16";
• i lavoratori con contratto di formazione e lavoro vanno indicati con i codici tipo contribuzione "53", "54" e "56", previsti per la generalità dei datori di lavoro.

Contributo Gescal per il Fondo GAS

Per i dipendenti iscritti al Fondo GAS, il contributo Gescal va calcolato sulle retribuzioni imponibili del Fondo e versato insieme al contributo del Fondo stesso con il codice "X900".

Per i dipendenti non iscritti al Fondo, il contributo Gescal può essere versato:

• unitamente ai contributi previdenziali;
• oppure separatamente con i codici "P500" o "P510".

Fondo Autoferrotranvieri: iscrizione solo dalla trasformazione del rapporto

Nel Fondo Autoferrotranvieri l’iscrivibilità è subordinata all’instaurazione di un rapporto di lavoro a tempo indeterminato, ai sensi dell’art. 4 della legge n. 889/1971. A differenza dei Fondi integrativi sopra esaminati, la trasformazione o conversione del contratto di formazione e lavoro non consente una regolarizzazione dell’iscrizione con effetto originario: l’iscrizione decorre soltanto dalla data in cui il rapporto viene trasformato.

Se la trasformazione interviene durante la durata del contratto di formazione e lavoro, l’azienda può tuttavia continuare a beneficiare delle agevolazioni previste dalla normativa vigente fino alla scadenza del termine originariamente stabilito nel contratto.

Modalità contributive per il Fondo Autoferrotranvieri

La circolare distingue tre ipotesi, con specifiche modalità di compilazione del mod. DM10/2 e del mod. DM10/S.

1. Lavoratori con contribuzione datoriale nella misura degli apprendisti

Per i lavoratori di formazione e lavoro per i quali la contribuzione a carico del datore è dovuta nella misura prevista per gli apprendisti:

• la quota a carico del lavoratore dovuta al Fondo di previdenza va riportata con il codice "X453" e la dicitura "F.P. FORM";
• la quota fissa settimanale a carico del datore, pari a L. 3.831, va riportata con il codice "X150";
• le contribuzioni minori vanno versate con i codici "S140" e "S150" secondo i casi indicati (L. 372 comprensiva INAIL, ovvero L. 192 senza INAIL);
• il contributo sanitario a carico del lavoratore, pari all’1%, e la quota fissa datoriale di L. 240 settimanali devono essere versati con mod. DM10/S secondo le istruzioni della circolare n. 53 del 26 febbraio 1993, punto h.2.

2. Lavoratori con riduzione del 50% dei contributi a carico del datore

Per i lavoratori con contratto di formazione per i quali spetta la riduzione del 50% dei contributi datoriale:

• la quota a carico del lavoratore dovuta al Fondo di previdenza e la quota ridotta del datore al Fondo stesso vanno indicate con il codice "X454" e la dicitura "F.P. FORM";
• i contributi previdenziali minori e quelli per malattia e maternità vanno calcolati sull’intera aliquota, senza alcuna riduzione, e versati con il codice tipo contribuzione "27";
• i codici qualifica da utilizzare sono "127" per gli operai e "227" per gli impiegati;
• il recupero della riduzione datoriale del 50% dei contributi previdenziali minori e di quelli per malattia e maternità va esposto nel quadro "D" con il codice "L188" e la dicitura "RID. 50% CONTR. FORM TRASF";
• il contributo sanitario segue le istruzioni della circolare n. 53 del 26 febbraio 1993, punto h.3.

3. Lavoratori con riduzione del 25% dei contributi a carico del datore

Per i lavoratori con contratto di formazione per i quali spetta la riduzione del 25% dei contributi datoriale:

• la quota a carico del lavoratore dovuta al Fondo di previdenza e la quota ridotta del datore al Fondo stesso vanno indicate con il codice "X456" e la dicitura "F.P. FORM";
• i contributi previdenziali minori e quelli per malattia e maternità vanno versati sull’intera aliquota, senza riduzione, con il codice tipo contribuzione "28";
• i codici qualifica da utilizzare sono "128" per gli operai e "228" per gli impiegati;
• il recupero della riduzione datoriale del 25% va esposto nel quadro "D" con il codice "L189" e la dicitura "RID. 25% CONTR. FORM TRASF";
• anche in questo caso, il contributo sanitario va trattato secondo le istruzioni della circolare n. 53 del 26 febbraio 1993, punto h.4.

Indicazione per le aziende esercenti pubblici servizi di trasporto

La circolare richiama infine l’attenzione delle sedi affinché le aziende esercenti pubblici servizi di trasporto utilizzino la posizione contributiva contrassegnata dal codice di autorizzazione "2B" esclusivamente per il versamento dei contributi dovuti per il personale iscritto al Fondo di previdenza. Per il personale non iscritto al Fondo deve essere utilizzata una posizione contributiva separata, così da evitare errori o ricicli in sede di acquisizione delle denunce aziendali.