Provvedimento del 20/03/2015

Approvazione del modello IVA TR per il credito IVA trimestrale

Il provvedimento approva il modello IVA TR destinato alla richiesta di rimborso o all’utilizzo in compensazione del credito IVA maturato trimestralmente. Il documento definisce anche le relative istruzioni, le specifiche tecniche per l’invio telematico e le modalità di reperibilità e stampa del modello.

Oggetto e ambito di applicazione

Il modello IVA TR è approvato per consentire ai contribuenti IVA di presentare l’istanza di rimborso o di utilizzo in compensazione del credito IVA relativo a periodi inferiori all’anno. Il modello comprende anche il prospetto riepilogativo riservato all’ente o società controllante per la richiesta di rimborso o compensazione del credito IVA trimestrale del gruppo.

Decorrenza e sostituzione del precedente modello

Il nuovo modello sostituisce quello approvato con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 26 marzo 2014. Esso si applica, in particolare, alle richieste relative al primo trimestre dell’anno d’imposta 2015, da presentare entro l’ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento, secondo quanto previsto dall’articolo 8 del DPR 14 ottobre 1999, n. 542.

Contenuto del modello e aggiornamenti

Il modello contiene gli elementi richiesti dal decreto del Ministro delle Finanze 23 luglio 1975 e successive modificazioni. Eventuali aggiornamenti e correzioni alle istruzioni e alle specifiche tecniche saranno pubblicati nell’apposita sezione del sito internet dell’Agenzia delle entrate e oggetto di relativa comunicazione.

Reperibilità, prelievo e stampa del modello

Il modello IVA TR è reso disponibile:

• sul sito internet dell’Agenzia delle entrate, www.agenziaentrate.gov.it;
• sul sito del Ministero dell’Economia e delle Finanze, www.finanze.gov.it.

Il modello può essere prelevato anche da altri siti internet, purché mantenga le caratteristiche indicate nell’allegato A e riporti l’indirizzo del sito da cui è stato prelevato nonché gli estremi del provvedimento. È inoltre autorizzata la stampa del modello nel rispetto delle caratteristiche tecniche di cui all’allegato A.

Presentazione telematica e obblighi degli intermediari

La trasmissione telematica dei dati contenuti nel modello può essere effettuata direttamente dal contribuente oppure tramite gli intermediari abilitati di cui all’articolo 3, commi 2-bis e 3, del DPR 22 luglio 1998, n. 322 e successive modificazioni. L’invio deve avvenire secondo le specifiche tecniche contenute nell’allegato B.

I soggetti incaricati della trasmissione telematica hanno l’obbligo di rilasciare al contribuente la richiesta di rimborso o di utilizzo in compensazione del credito IVA trimestrale, redatta su modelli conformi per struttura e sequenza a quelli approvati con il provvedimento.

Motivazioni del provvedimento

Il documento chiarisce che l’articolo 38-bis del DPR 26 ottobre 1972, n. 633, consente ai contribuenti IVA di chiedere il rimborso dell’eccedenza di imposta detraibile anche per periodi inferiori all’anno, in presenza delle condizioni previste dall’articolo 30, terzo comma, lettere a), b), c) ed e), con alcune limitazioni per le ipotesi di cui alle lettere c) e d) rispetto al rimborso annuale.

In alternativa al rimborso, l’articolo 8 del DPR 14 ottobre 1999, n. 542, consente l’utilizzo in compensazione del credito nel modello F24. Lo stesso articolo disciplina modalità e termini di presentazione dell’istanza, prevedendo che essa contenga gli elementi individuati dal decreto ministeriale 23 luglio 1975.

Per razionalizzare e uniformare le modalità di presentazione delle istanze di rimborso e compensazione del credito IVA trimestrale, era già stato predisposto un modello specifico, approvato nel 2004 e successivamente modificato nel 2014. Il presente provvedimento aggiorna tale struttura per adeguarla alle modifiche intervenute nella disciplina IVA.

Riferimenti normativi richiamati

Il provvedimento richiama, tra le principali fonti normative:

• DPR 26 ottobre 1972, n. 633, sull’IVA;
• DM 23 luglio 1975, sulle modalità di esecuzione delle disposizioni in materia di rimborso;
• DM 13 dicembre 1979, sulle società controllanti e controllate;
• DL 30 agosto 1993, n. 331, sulle operazioni intracomunitarie;
• D.lgs. 9 luglio 1997, n. 241, sugli adempimenti dichiarativi;
• DPR 14 ottobre 1999, n. 542, su dichiarazione di redditi, IRAP e IVA;
• D.lgs. 30 giugno 2003, n. 196, in materia di protezione dei dati personali;
• D.lgs. 21 novembre 2014, n. 175, sulla semplificazione fiscale;
• Legge 23 dicembre 2014, n. 190, legge di stabilità 2015;
• DM 23 gennaio 2015, sui versamenti IVA delle pubbliche amministrazioni.

Pubblicazione ed efficacia

La pubblicazione del provvedimento sul sito internet dell’Agenzia delle entrate sostituisce la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.