Risposta n. 239 del 15/09/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeI richiedenti sostengono che il trust debba essere considerato interposto anche dopo la morte del disponente, richiamando la circolare 34/E/2022 e osservando che il "neonato" Non‑Grantor Trust avrebbe solo finalità di liquidazione e smantellamento, senza autonomia reale, per cui resterebbe interposizione fiscale.
Qualificazione ai fini fiscali italiani di trust americano
Il quesito
Gli Istanti, beneficiari residenti in Italia di un trust costituito in California che dopo la morte del disponente è passato da "Grantor Trust" a "Non‑Grantor Trust", chiedono se, per il periodo successivo al decesso, il trust debba essere qualificato come interposto, trasparente o opaco ai fini fiscali italiani.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che, valutato l'assetto contrattuale risultante dopo la morte del disponente, non sussista interposizione: il trustee agisce autonomamente, ha ampi poteri gestori e sono riconosciuti ai beneficiari diritti precisi di ricevere la quota residua (percentuali predeterminate), con possibilità di controllo giudiziale. Di conseguenza il trust è qualificabile come "trasparente" ai sensi dell'art.73, comma 2, Tuir e i beneficiari residenti devono adempiere agli obblighi fiscali a partire dal periodo d'imposta indicato. L'Agenzia si riserva poteri di verifica in caso di fatti o documenti diversi.
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