Risposta n. 245 del 16/09/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeRegime di tassazione separata di cui all'articolo 17, comma 1, lettera a), del Tuir afferente ad un fondo pensione i cui iscritti hanno esercitato opzione di capitalizzazione ai sensi dell'articolo 23, comma 5, d.lgs. n. 252/2005
Il quesito
Qual è la corretta tassazione della maggiorazione individuale in forma di capitale che sarà corrisposta nel 2025 a beneficiari che hanno esercitato l'opzione di capitalizzazione nel 2021 su prestazioni maturate entro il 31/12/2006: va assoggettata al regime post-2007 (aliquota forfettaria/15%) oppure al regime previgente con tassazione separata ex art.17 TUIR mediante aliquota interna calcolata con criteri riferiti al 2021?
Soluzione prospettata dal contribuente
L'Istante sostiene che la maggiorazione è una mera integrazione di posizioni individuali maturate prima del 1/1/2007 e quindi deve seguire le regole fiscali previgenti. Propone di calcolare l'aliquota interna ai sensi dell'art.19 TUIR pro tempore vigente (riferita al 2021), includendo la maggiorazione nel reddito di riferimento e computando l'anzianità totale dalla data di adesione alla cessazione del servizio; dall'imposta così determinata va detratta l'imposta già applicata nel 2021.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate condivide la soluzione prospettata dall'Istante: poiché le somme derivano da montanti maturati anteriormente al 1/1/2007, si applica la disciplina previgente e la tassazione separata prevista dall'art.17, comma 1, lett. a) TUIR. L'aliquota interna va determinata ai sensi dell'art.19, comma 2, TUIR pro tempore vigente (con riferimento alle aliquote del 2021), sommando la maggiorazione alla somma già erogata nel 2021 e considerando l'intera anzianità maturata; dall'imposta complessiva va detratta l'imposta già applicata nel 2021. Il parere è reso sulla base degli elementi forniti e resta sottoposto a eventuali verifiche dell'Amministrazione.
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