Circolare numero 170 del 9-10-2000

Variazioni che riguardano le pensioni e l’IRPEF per il 2000

La circolare dà conto delle misure introdotte dal decreto-legge 30 settembre 2000, n. 268, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 230 del 2 ottobre 2000, che incide sulla tassazione delle pensioni per l’anno 2000. Le disposizioni rilevanti riguardano la revisione degli scaglioni IRPEF, delle detrazioni e dell’acconto d’imposta, con riflessi diretti sui conguagli dei pensionati e sulle operazioni delle sedi INPS.

Modifiche agli scaglioni di reddito e alle detrazioni

L’articolo 1 del decreto interviene sull’articolo 11 del TUIR per il periodo d’imposta 2000, innalzando da 15 milioni a 20 milioni di lire la soglia fino alla quale si applica l’aliquota del 18,5%. Le nuove tabelle riportate in allegato 2 ridefiniscono gli scaglioni annui e mensili dell’imposta.

Lo stesso articolo modifica anche l’articolo 13 del TUIR, con nuove detrazioni per redditi di lavoro dipendente e per redditi di lavoro autonomo e d’impresa. Nelle tabelle allegate risultano aggiornati gli importi annui e mensili, con una struttura articolata per fasce di reddito. Per il lavoro dipendente è inoltre prevista una specifica ulteriore detrazione per i pensionati, con importi differenziati in base all’età e al reddito complessivo.

Riduzione dell’acconto IRPEF all’87%

Il comma 4 dell’articolo 1 riduce, per il periodo d’imposta 2000, la misura dell’acconto IRPEF dal 92% all’87%, richiamando la precedente riduzione già operata dalla legge n. 488 del 23 dicembre 1999. La circolare chiarisce che i sostituti d’imposta di cui agli articoli 23 e 29 del DPR n. 600/1973 devono applicare la riduzione in sede di trattenuta della seconda o unica rata di acconto relativa al 2000, senza attendere alcuna richiesta da parte dei soggetti che abbiano fruito dell’assistenza fiscale nella dichiarazione dei redditi 1999.

Ricalcolo dell’acconto per i pensionati con assistenza fiscale

In applicazione del comma 4, per i pensionati che hanno chiesto l’assistenza fiscale direttamente all’INPS o tramite CAF, la seconda rata di acconto IRPEF è stata rideterminata d’ufficio. Il ricalcolo è stato effettuato in modo che la somma del primo e del secondo acconto corrisponda all’87% del conguaglio d’imposta derivante dalla dichiarazione dei redditi per il 1999, e non più al 92%.

La circolare precisa che la seconda o unica rata trattenuta sulla pensione di novembre 2000 è stata quindi calcolata secondo il nuovo parametro normativo. Non è stato invece eseguito alcun ricalcolo nei casi in cui i pensionati abbiano chiesto variazioni dell’acconto.

Restituzione delle ritenute IRPEF operate nel 2000

Il comma 3 dell’articolo 1 prevede che i sostituti d’imposta procedano, in sede di conguaglio, all’applicazione delle nuove disposizioni e restituiscano entro il mese di novembre, a titolo di acconto, le ritenute operate nel corso del 2000 fino a un massimo di lire 350.000 per ciascun percipiente.

La circolare specifica che, con la rata di pensione in pagamento dal 1° dicembre 2000, si procederà alla restituzione delle ritenute IRPEF del 2000:

• in misura pari a quanto trattenuto, se l’importo è inferiore a lire 350.000;
• in misura pari a lire 350.000, se le trattenute sono pari o superiori a tale cifra.

Le modalità operative per la determinazione dell’acconto e gli aggiornamenti del database pensioni e dell’archivio CONGUAGLI saranno oggetto di successiva comunicazione.

Conguaglio per il 2001 e ulteriori rimborsi

In sede di rinnovo delle pensioni per l’anno 2001, nel corso delle operazioni di conguaglio per la certificazione fiscale a consuntivo, l’IRPEF 2000 sarà ricalcolata sulla base dei nuovi scaglioni e delle nuove detrazioni previsti dai commi 1 e 2 dell’articolo 1. Le ulteriori differenze IRPEF a favore dei pensionati saranno rimborsate con la prima rata del 2001.

Tabelle di calcolo e prospetti comparativi

Per supportare l’applicazione delle nuove regole, la circolare segnala che nell’allegato 2 sono riportate le tabelle aggiornate per il calcolo delle ritenute IRPEF per l’anno 2000, comprensive dei nuovi scaglioni annui e mensili, delle detrazioni per lavoro dipendente, dell’ulteriore detrazione per pensionati, delle detrazioni per coniuge a carico e per altre persone a carico.

Nell’allegato 3 sono invece riportati prospetti di confronto tra vecchia e nuova tassazione, con il calcolo delle differenze d’imposta sulle varie fasce di reddito, utili per verificare gli effetti delle modifiche normative.

Adempimenti richiesti alle sedi

Prima dell’avvio delle operazioni di determinazione dell’acconto per la restituzione delle ritenute IRPEF operate nel 2000, fissato per il 16 ottobre 2000, le sedi devono acquisire le variazioni dei codici di detrazione d’imposta e procedere al calcolo delle ricostituzioni d’ufficio relative alle variazioni d’imposta già memorizzate nell’archivio di sede.

L’indicazione è funzionale a evitare la liquidazione di rimborsi non dovuti e a garantire la corretta applicazione delle nuove disposizioni in sede di erogazione delle pensioni.

Ulteriori contenuti del decreto-legge

Il decreto-legge n. 268/2000 contiene anche disposizioni in materia di accise e altri tributi. Tra queste figurano la sospensione per il 2000 dell’aumento annuale delle aliquote di accisa sugli oli minerali, la definizione di nuove aliquote per oli emulsionati e carburanti per riscaldamento, norme specifiche per gasolio, GPL e gas metano, la riduzione degli acconti IRAP e IRPEG, disposizioni sulle lotterie e sul versamento del prelievo supplementare.

Tali previsioni sono riportate integralmente negli allegati al testo, ma la circolare ne evidenzia soprattutto l’effetto immediato sulla tassazione delle pensioni e sugli adempimenti operativi dell’INPS.