Risoluzione n. 361 del 25/09/2008

Istituzione del codice tributo 6808 per il credito d’imposta ricerca e sviluppo

La risoluzione disciplina l’istituzione del codice tributo da utilizzare nel modello F24 per fruire del credito d’imposta riconosciuto alle imprese per le spese sostenute in attività di ricerca industriale e sviluppo precompetitivo. Il documento chiarisce il quadro normativo di riferimento, le modalità di utilizzo del credito e le istruzioni operative per la compilazione dell’F24.

Quadro normativo e ambito dell’agevolazione

Il credito d’imposta è previsto dall’articolo 1, commi da 280 a 283, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, come modificato dall’articolo 1, comma 66, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. L’agevolazione opera a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2006 e fino alla chiusura del periodo d’imposta in corso alla data del 31 dicembre 2009.

Il beneficio è concesso alle imprese per i costi sostenuti per attività di ricerca industriale e di sviluppo precompetitivo, nel rispetto della disciplina comunitaria sugli aiuti di Stato in materia.

Decreto attuativo e elementi applicativi

Il decreto del 28 marzo 2008 del Ministero dello Sviluppo Economico, di concerto con il Ministero dell’Economia e delle Finanze, ha dato attuazione alla disciplina legislativa. Tale decreto individua:

• gli obblighi di comunicazione a carico delle imprese;
• le attività di ricerca e sviluppo ammissibili all’agevolazione;
• le modalità di verifica e accertamento dell’effettività delle spese sostenute.

La risoluzione richiama inoltre l’articolo 5 del medesimo decreto ai fini della corretta esposizione del credito nella dichiarazione dei redditi.

Utilizzo del credito d’imposta

Ai sensi del comma 282 dell’articolo 1 della legge n. 296/2006, il credito d’imposta può essere utilizzato:

• in compensazione dei versamenti dovuti per imposte sui redditi e IRAP;
• per l’eventuale eccedenza, mediante compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

La fruizione in compensazione dell’eccedenza è ammessa a decorrere dal mese successivo al termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta per il quale il credito è concesso.

Codice tributo istituito e modalità di compilazione del modello F24

La risoluzione istituisce il codice tributo:

• 6808 – “credito d’imposta in favore delle imprese per i costi sostenuti per attività di ricerca industriale e di sviluppo precompetitivo – Articolo 1, commi da 280 a 283 della legge 27 dicembre 2006, n. 296”.

Il codice va indicato nella sezione erario del modello F24:

• nella colonna "importi a credito compensati" per l’utilizzo in compensazione del credito;
• nella colonna "importi a debito versati" nei casi di ravvedimento ai sensi dell’articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.

Il campo "anno di riferimento" deve essere compilato nel formato AAAA con l’anno d’imposta in cui il credito è esposto nello specifico quadro del modello di dichiarazione dei redditi.

Decorrenza operativa

Il codice tributo 6808 è reso operativamente efficace a decorrere dal quinto giorno lavorativo successivo alla data della risoluzione, datata 25 settembre 2008.