Circolare numero 198 del 28-12-2021

Termine per l’effettuazione del conguaglio

I conguagli possono essere eseguiti con la denuncia di dicembre 2021 (pagamento 16/01/2022) oppure con quella di gennaio 2022 (pagamento 16/02/2022); operazioni su TFR/Fondo di Tesoreria possono essere inserite anche a febbraio 2022 (pagamento 16/03/2022). Obbligo di versamento o recupero contributi sulle componenti variabili nel mese di gennaio 2022.

Elementi variabili della retribuzione (DM 7.10.1993)

Elenco degli elementi variabili (straordinari, trasferte, indennità malattia/maternità anticipate, ferie non godute, permessi, ecc.) che possono essere regolarizzati nel mese successivo; competenza ai fini assicurativi riferita al mese originario (dicembre 2021) ma, per regime contributivo, imputati a gennaio 2022.

Compilazione flusso Uniemens

Per gestire le variazioni retributive e i recuperi/addebitamenti individuali occorre compilare specifici elementi/variabili del flusso Uniemens secondo il documento tecnico aggiornato (es. elementi per variabili e causali indicate).

Massimale contributivo (legge n. 335/1995)

Massimale annuo per il 2021 pari a €103.055,00 (rivalutato ISTAT). Non frazionabile a mese; retribuzioni di rapporti successivi o simultanei si cumulano; trattamento specifico per rapporti subordinati vs Gestione separata.

Modalità operative per la gestione del massimale

Nel mese di superamento il valore va ripartito tra elemento pensionabile (fino al massimale) e parte eccedente con contribuzione ridotta; eventuali rettifiche in sede di conguaglio gestite tramite specifiche variabili Uniemens.

Contributo aggiuntivo IVS 1% (art. 3-ter D.L. 384/1992)

Contributo a carico del lavoratore sull’eccedenza della prima fascia pensionabile (limite 2021 €47.379 annuo, €3.948 mensili). Mensilizzazione obbligatoria; conguagli a fine anno o alla cessazione del rapporto; regole particolari per rapporti simultanei e FPLS/FPSP.

Modalità operative per l’1%

Se gli adempimenti sono assolti con denuncia di gennaio 2022, le variabili retributive sono considerate retribuzione di gennaio 2022 e non incidono sul tetto 2021; la gestione avviene mediante elementi Uniemens dedicati.

Monetizzazione delle ferie e imposizione contributiva

Il compenso per ferie non godute è soggetto a contribuzione anche se non corrisposto e può essere recuperato quando le ferie vengono effettivamente fruite; termine di prescrizione decorre dalla fruizione e il recupero del datore di lavoro è soggetto a prescrizione decennale.

Recupero contributi su ferie non godute (Uniemens)

Il flusso Uniemens prevede la causale FERIE per diminuire l’imponibile originario e recuperare totalità o quota dei contributi versati in eccesso al momento della fruizione.

Fringe benefits (art. 51 TUIR)

Esenzione ordinaria fino a €258,23 annui, elevata a €516,46 per gli anni 2020 e 2021. Esenzione riguarda erogazioni in natura; se superato il limite il valore totale è assoggettato a contribuzione (ai fini previdenziali il datore che opera il conguaglio versa contributi solo sui fringe da lui erogati). Devono essere considerati anche fringe erogati da precedenti datori di lavoro.

Auto aziendali concesse a uso promiscuo

Nuova disciplina per veicoli di nuova immatricolazione dal 1° luglio 2020: valore convenzionale basato su emissioni CO2 e percentuali variabili (es. 25% per ≤60 g/km; 30% per 60–160; per 2021 percentuali maggiori per emissioni >160 g/km). Per contratti fino al 30/06/2020 resta la disciplina previgente (30% su percorrenza convenzionale).

Prestiti ai dipendenti (benefit)

Valore tassabile = 50% della differenza tra interessi calcolati al tasso ufficiale BCE e interessi effettivi applicati. Il tasso BCE (tasso di rifinanziamento) è 0,00% al momento.

Conguagli per versamenti TFR al Fondo di Tesoreria

Versamenti mensili al Fondo per le aziende soggette (art. 1, commi legge 296/2006), con conguaglio a fine anno o alla cessazione; aziende nate dopo il 31/12/2006 sono obbligate se media addetti annuale ≥50 e devono dichiararlo in Uniemens di febbraio 2022.

Rivalutazione TFR al Fondo di Tesoreria e imposta sostitutiva

Rivalutazione annuale ai sensi art. 2120 c.c. (1,5% + 75% aumento ISTAT); imposta sostitutiva 17% sulle rivalutazioni (dal 2015). Il datore calcola e recupera l'imposta in sede di conguaglio; eccedenze possono essere restituite tramite Uniemens.

Operazioni societarie e passaggio di personale

In caso di passaggio ai sensi art. 2112 c.c. il datore subentrante esegue i conguagli e rilascia la Certificazione Unica con riferimento alla retribuzione annua complessiva; usare codici specifici Uniemens per matricola di provenienza (es. codici '2' e '2T').

Recupero contributo di solidarietà 10% su previdenza complementare

Sulle contribuzioni a carico del datore destinate alla previdenza complementare è dovuto il contributo del 10% (art. 16 D.Lgs. 252/2005). I recuperi possono essere effettuati tramite codici Uniemens dedicati (L938, L939).

Datori di lavoro con dipendenti iscritti alla Gestione pubblica (ListaPosPA)

Indicazioni specifiche per conguagli 2021: uso dell'elemento V1 causale 7 per le variazioni contributive (codici motivo utilizzo 1 e 2), regole di cumulabilità dei redditi, termini (inserimento entro denunce di febbraio 2022, con scadenza ultima versamento 16/03/2022), criteri di responsabilità tra amministrazioni e obblighi di compilazione della sezione previdenziale della CU 2022.

Sanzioni e certificazione Unica

Se i conguagli sono effettuati oltre i termini i contributi sono maggiorati secondo articolo 116, comma 8, legge n. 388/2000. Le amministrazioni che erogano quote di retribuzione per personale in comando/distacco devono trasmettere tempestivamente i dati al sostituto principale per consentire le denunce e la corretta compilazione della CU (sezione previdenziale).