Circolare numero 36 del 28-02-2018

Esonero contributivo per nuovi CD e IAP under 40 iscritti nel 2018

La circolare disciplina il nuovo esonero contributivo introdotto dalla legge di bilancio 2018 a favore dei coltivatori diretti e degli imprenditori agricoli professionali che avviano una nuova attività agricola nel 2018 e non abbiano ancora compiuto 40 anni. L’agevolazione è riconosciuta nel rispetto dei limiti de minimis e con una procedura di domanda esclusivamente telematica.

Ambito soggettivo e temporale

Il beneficio spetta ai coltivatori diretti (CD) e agli imprenditori agricoli professionali (IAP) che:

• abbiano iniziato una nuova attività imprenditoriale agricola tra il 1° gennaio 2018 e il 31 dicembre 2018;
• non abbiano compiuto 40 anni alla data di inizio della nuova attività.

La circolare richiama inoltre l’applicabilità dell’agevolazione nel quadro del regime de minimis previsto dalla normativa europea.

Misura dell’agevolazione e durata

L’incentivo consiste nell’esonero dal versamento dell’accredito contributivo presso l’assicurazione generale obbligatoria per l’invalidità, la vecchiaia e i superstiti, ferma restando l’aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche. La misura è articolata come segue:

• 100% per i primi 36 mesi di attività;
• 66% per i successivi 12 mesi;
• 50% per ulteriori 12 mesi.

L’esonero riguarda la quota IVS e il contributo addizionale di cui all’art. 17, comma 1, della legge 3 giugno 1975, n. 160. Restano esclusi:

• il contributo di maternità, dovuto ai sensi degli articoli 66 e seguenti del D. Lgs. 26 marzo 2001, n. 151;
• il contributo INAIL, dovuto dai soli coltivatori diretti.

Regime de minimis e limiti di cumulabilità

La circolare precisa che l’agevolazione è soggetta ai regolamenti UE n. 1407/2013 e n. 1408/2013 sugli aiuti de minimis e, per il settore della produzione primaria dei prodotti agricoli, al limite di 15.000 euro.

Ai fini della verifica del rispetto di tale soglia, si considerano gli esoneri e le riduzioni contributive applicabili:

• nei due anni precedenti la domanda;
• nell’anno in corso;
• nei due anni successivi.

Il beneficio non è cumulabile con altri esoneri o riduzioni delle aliquote di finanziamento previsti dalla normativa vigente. Nei casi di concorrenza tra più agevolazioni, in sede di tariffazione viene applicata quella più favorevole al contribuente. La circolare richiama anche l’orientamento secondo cui il coltivatore diretto può richiedere il beneficio per l’intero nucleo familiare oppure solo per sé o per alcuni componenti del nucleo, in coerenza con le indicazioni già fornite dall’INPS.

Presupposti per la fruizione

L’accesso al beneficio è subordinato alla regolarità prevista dall’art. 1, commi 1175 e 1176, della legge n. 296/2006, quindi al rispetto di una serie di condizioni, tra cui:

• adempimento degli obblighi contributivi;
• osservanza delle norme a tutela delle condizioni di lavoro;
• rispetto degli altri obblighi di legge;
• rispetto degli accordi e contratti collettivi nazionali e, se presenti, di quelli regionali, territoriali o aziendali sottoscritti dalle organizzazioni comparativamente più rappresentative.

La circolare precisa inoltre che, a partire dall’entrata in vigore del Registro nazionale degli aiuti di Stato, l’INPS riconosce l’incentivo solo dopo avere verificato la disponibilità dell’intero importo concedibile nel regime de minimis.

Domanda telematica e istruttoria

Per ottenere l’esonero, il CD o lo IAP, una volta concluso il procedimento di iscrizione alla gestione previdenziale autonomi agricoli e ricevuto il Codice Azienda, deve presentare domanda telematica all’INPS.

La domanda si inoltra esclusivamente tramite il Cassetto previdenziale per autonomi agricoli, nella sezione:

• "Comunicazione bidirezionale";
• "Invio comunicazione";

utilizzando il modello telematico "Esonero contributivo nuovi CD e IAP anno 2018 (CD/IAP2018)".

Non sono accettate domande cartacee. L’INPS effettua le verifiche sui requisiti e comunica l’esito solo in modalità telematica nel campo "esito" del modulo:

• in caso di ammissione, viene indicato anche l’importo del beneficio presuntivamente spettante per ciascun anno;
• in caso di rigetto, viene comunicato il diniego con la relativa motivazione.

Se l’iscrizione è ancora incompleta pur essendo stato attribuito il Codice Azienda, la domanda viene acquisita nello stato di "sospesa". Una volta integrati i dati mancanti, l’istanza è elaborata automaticamente e l’esito risulta nel Cassetto previdenziale; contestualmente viene inviata una comunicazione all’indirizzo e-mail indicato nella domanda.

Gli operatori territoriali possono verificare stato ed esito delle domande di propria competenza tramite la funzionalità "Comunicazione bidirezionale" dell’area Telematizzazione dei Servizi per l’agricoltura.

Fruizione dell’esonero

Per le posizioni per le quali la domanda sia stata presentata e processata con esito positivo, l’esonero viene applicato in sede di tariffazione con le seguenti percentuali:

• 100% per i primi 36 mesi dalla data di inizio attività;
• 66% per i successivi 12 mesi;
• 50% per ulteriori 12 mesi.

L’agevolazione riguarda soltanto la quota IVS e il contributo addizionale richiamato dalla norma. L’importo dell’esonero è evidenziato nel prospetto di dettaglio contributivo alla voce "esonero ex Legge 205/2017", consultabile nel Cassetto previdenziale autonomi agricoli.

Istruzioni contabili

Per la rilevazione contabile dell’onere dell’esonero, posto a carico dello Stato, nell’ambito della Gestione degli interventi assistenziali e di sostegno alle gestioni previdenziali, evidenza contabile GAW, viene istituito il conto:

• GAW37269, relativo agli sgravi contributivi a favore di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali con età inferiore a 40 anni per iscrizioni nella previdenza agricola effettuate ai sensi dell’art. 1, commi 117 e 118, della legge n. 205/2017.

La circolare precisa che le modalità di contabilizzazione saranno rese disponibili dalla procedura gestionale di ripartizione delle riscossioni dei datori di lavoro agricoli e che i rapporti finanziari con lo Stato sono curati dalla Direzione generale dell’Istituto.