Circolare numero 124 del 8-7-2003

Maggiorazione sociale e accertamento reddituale per i residenti all’estero

La circolare disciplina l’applicazione delle modifiche introdotte dalla legge finanziaria 2003 in materia di maggiorazioni sociali e di accertamento dei redditi per i pensionati italiani residenti all’estero. Il documento chiarisce sia il quadro normativo, sia le istruzioni operative per le prime liquidazioni, le ricostituzioni e la raccolta delle dichiarazioni reddituali tramite il modello RED/EST 2002.

Quadro normativo sulla maggiorazione sociale

La circolare richiama innanzitutto i chiarimenti già forniti con la circolare n. 168 dell’11 novembre 2002 sull’articolo 38, comma 1, lettera a), della legge 28 dicembre 2001, n. 448. In particolare, viene ribadito che, per i titolari di pensioni residenti all’estero, la maggiorazione sociale deve essere riconosciuta nei limiti e con le modalità stabilite dalla normativa, tenendo conto delle successive precisazioni ministeriali.

In tale contesto, per evitare che la disciplina perda efficacia, viene confermato che la maggiorazione sociale, in presenza dei requisiti reddituali e anagrafici previsti, è stata concessa fino alla misura massima di 123,77 euro, corrispondente alla differenza tra il trattamento minimo vigente e il limite di 516,46 euro fissato dalla legge n. 448/2001. La soluzione è indicata come coerente anche con l’interpretazione autentica contenuta nell’articolo 39, punto 4, della legge 27 dicembre 2002, n. 289.

Reddito equivalente e misura dell’incremento

L’articolo 38, punto 9, della legge 27 dicembre 2002, n. 289 introduce un’ulteriore disciplina per i cittadini italiani residenti all’estero. A decorrere dal 1° gennaio 2003, l’aumento della maggiorazione sociale deve assicurare, previa verifica delle condizioni reddituali, un reddito complessivo che comprenda la maggiorazione stessa e le prestazioni previdenziali e assistenziali percepite da organismi esteri, tale da garantire un potere d’acquisto equivalente a quello conseguibile in Italia con 516,46 euro mensili per tredici mensilità.

La nozione di reddito equivalente serve quindi a parificare il potere d’acquisto, non il valore nominale del reddito, in contesti economici diversi. L’importo dell’aumento non può superare il reddito equivalente stabilito con decreto ministeriale per ciascun Paese estero, come riportato nell’allegato 2. Per i Paesi in cui il reddito equivalente risulti superiore a 516,46 euro mensili, il valore viene ricondotto al limite massimo previsto dalla legge.

Requisiti di accesso e possibile modifica in funzione delle risorse

Per ottenere l’aumento della maggiorazione sociale fino al livello del reddito equivalente sono richiesti:

• cittadinanza italiana;
• redditi non superiori al livello del reddito equivalente;
• periodi di contribuzione effettiva in Italia non inferiori a 1 anno, 5 anni o 10 anni, secondo i riferimenti alle leggi n. 407/1990, n. 438/1992 e n. 724/1994.

La circolare evidenzia che l’articolo 38, punto 9, consente la modifica dei requisiti di accesso qualora, in base alle condizioni vigenti, si determinino eccedenze o carenze rispetto allo stanziamento di 60 milioni di euro. Poiché non è possibile incidere né sulla cittadinanza né sul livello reddituale, l’eventuale adattamento riguarderebbe il periodo minimo di contribuzione, che potrebbe essere ridotto o ampliato in funzione della disponibilità finanziaria.

A supporto della spiegazione vengono richiamati esempi applicativi riferiti a un cittadino residente in Argentina e a un cittadino residente negli Stati Uniti, per mostrare come l’importo dell’incremento vari in relazione al reddito equivalente del Paese di residenza e al reddito complessivo già in godimento.

Prime liquidazioni e ricostituzioni nel 2003

La nuova disciplina, pur producendo effetti immediati sulle domande di prima liquidazione e sulle ricostituzioni, viene applicata con modalità transitorie per tenere conto del tempo necessario ad aggiornare la gestione delle dichiarazioni reddituali dei residenti all’estero.

Per le nuove liquidazioni, gli interessati devono presentare le domande con la nuova modulistica in corso di predisposizione. Tuttavia, per non interrompere il flusso dei pagamenti, le Sedi possono continuare per il 2003 a liquidare le pensioni secondo le procedure già utilizzate, fermo restando che tali liquidazioni saranno sottoposte a successiva verifica reddituale nel corso del 2004.

Per le ricostituzioni da effettuare nel 2003, le Sedi devono operare in modo analogo alle prime liquidazioni, evitando di richiedere nuovamente dichiarazioni reddituali ai soggetti già coinvolti nella verifica. L’operazione di accertamento riguarda in particolare coloro che hanno percepito nel 2002 prestazioni collegate al reddito.

Accertamento dei redditi esteri: normativa e documentazione

La parte seconda della circolare illustra l’articolo 49, punto 1, della legge n. 289/2002 e il decreto ministeriale 12 maggio 2003, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 117 del 22 maggio 2003. La disciplina riguarda l’accertamento dei redditi prodotti all’estero, che se prodotti in Italia sarebbero rilevanti ai fini dei requisiti reddituali per l’accesso alle prestazioni pensionistiche.

Il decreto individua le tipologie reddituali rilevanti:

• redditi previdenziali italiani ed esteri;
• redditi da lavoro;
• redditi immobiliari, esclusa la prima casa di abitazione;
• redditi di capitali e di partecipazione;
• redditi a carattere assistenziale.

Per gli Stati elencati nella tabella allegata al decreto, l’accertamento avviene mediante:

• certificazione, anche negativa, rilasciata dagli organismi che erogano prestazioni previdenziali e assistenziali;
• copia della dichiarazione dei redditi con prova dell’avvenuta consegna o trasmissione all’autorità fiscale dello Stato di residenza, oppure, se la normativa locale non prevede la dichiarazione fiscale, autocertificazione degli ulteriori redditi percepiti.

Negli Stati non compresi nella tabella, è sufficiente la certificazione degli organismi previdenziali o assistenziali e l’autocertificazione degli ulteriori redditi. Le autocertificazioni devono sempre contenere l’accertamento dell’identità personale del dichiarante da parte dell’autorità consolare o di un Ente di patronato ai sensi della legge n. 152/2001.

La circolare specifica inoltre che sono considerate valide varie forme di certificazione degli enti previdenziali esteri: documentazione già in possesso del pensionato assimilabile a un ObisM-CUD, certificazione richiesta appositamente all’ente o anche ricevuta/avviso di pagamento, purché sia identificabile l’organismo erogatore e l’importo annuo complessivo della pensione.

Ambito di applicazione dell’accertamento reddituale

I redditi accertati ai sensi dell’articolo 49 sono utilizzati per:

• verificare la compatibilità con le quote di maggiorazione sociale già erogate ai sensi della legge n. 488/2001, per le quali resta fermo il limite di reddito proprio massimo di 516,46 euro per tredici mensilità;
• verificare la compatibilità con altre prestazioni legate al reddito massimo, come l’integrazione al trattamento minimo e gli assegni per il nucleo familiare;
• convertire gli importi esteri in euro e confrontarli con i redditi equivalenti di cui all’allegato 2, al fine di determinare il costo dell’attribuzione della maggiorazione sociale prevista dall’articolo 38, punto 9, della legge n. 289/2002.

Il confronto con lo stanziamento di 60 milioni di euro per il 2003 serve a valutare la praticabilità di un’eventuale modifica dei requisiti di accesso, che richiede comunque un ulteriore decreto del Ministro del Lavoro e delle Politiche Sociali, di concerto con il Ministro per gli Italiani nel Mondo e con il Ministro dell’Economia e delle Finanze.

Procedura di richiesta dei dati reddituali e modello RED/EST 2002

L’iter operativo inizia con l’invio ai pensionati titolari di prestazioni collegate al reddito di una lettera di richiesta dei redditi, con allegato il modello RED/EST 2002. Il modulo, parzialmente precompilato con i dati presenti negli archivi INPS, è articolato in quattro parti:

• dati del titolare della pensione (RED/EST 2002/T);
• dati del coniuge (RED/EST 2002/C);
• dati dei familiari (RED/EST 2002/F), con un foglio per ciascun familiare a carico;
• parte informativa finale con avvertenze sul trattamento dei dati personali, dichiarazione di responsabilità, delega al Patronato e istruzioni di compilazione.

Le prime tre pagine riportano i dati personali di titolare, coniuge e familiari. Eventuali dati mancanti devono essere integrati dall’interessato, mentre quelli inesatti devono essere corretti.

La cittadinanza italiana deve essere autocertificata dal pensionato mediante sottoscrizione del modello. L’INPS potrà verificarla con ogni mezzo probatorio ritenuto idoneo, come documento di identità italiano, iscrizione AIRE, archivi del Ministero dell’interno, comunicazioni consolari o certificazioni analoghe.

Pensionati rientrati in Italia

Se il pensionato ha trasferito la residenza in Italia, deve indicare nel modello la data del rientro e restituire il modulo al gruppo ARES, istituito presso la Direzione Generale dell’INPS per gli accertamenti reddituali all’estero. In questo caso non devono essere forniti ulteriori dati relativi ai redditi esteri, poiché l’accertamento avviene secondo le modalità ordinarie previste per i residenti in Italia.

Dati reddituali del titolare, del coniuge e dei familiari

Le dichiarazioni reddituali sono contenute nelle sezioni dalla A alla I del modello.

Per i redditi pensionistici:

• la parte A riguarda le pensioni italiane del titolare ed è precompilata per le pensioni INPS;
• la parte B riguarda le pensioni erogate da organismi esteri ed è precompilata per i dati già in possesso dell’Istituto.

Il pensionato deve comunque integrare il modulo con eventuali ulteriori pensioni non già riportate, indicando per ciascuna l’importo percepito nell’anno 2002, al netto di arretrati riferiti ad anni precedenti, trattamenti di famiglia e contributi previdenziali, nella valuta del Paese erogatore.

Per i redditi non pensionistici, la parte C consente di dichiarare altri redditi o l’assenza degli stessi. In caso di presenza di redditi, occorre indicare:

• redditi prodotti nel 2002 in Paesi diversi dall’Italia, al lordo di eventuali ritenute fiscali e nella moneta locale;
• redditi prodotti nel 2002 in Italia, al lordo di eventuali ritenute fiscali e in euro.

Le tipologie di reddito da riportare comprendono:

• redditi da lavoro dipendente;
• redditi da lavoro autonomo, professionale e di partecipazione;
• redditi da immobili, esclusa la casa di abitazione;
• redditi da capitali;
• redditi relativi ad arretrati di anni precedenti;
• rendite vitalizie o a tempo determinato a titolo oneroso;
• redditi assistenziali.

Per il coniuge e i familiari valgono le stesse modalità di compilazione previste per il titolare. Nei riquadri dedicati devono essere indicati anche gli importi delle prestazioni erogate nel 2002 da Stati diversi dall’Italia, espressi nella valuta del Paese di residenza.

Compilazione, assistenza e invio del modello

Per la compilazione del RED/EST 2002 i pensionati possono avvalersi dell’assistenza degli Enti di Patronato riconosciuti dalla legge. I modelli compilati devono essere presentati, entro 30 giorni dalla ricezione, agli Enti di Patronato o ai Consolati d’Italia per l’inoltro telematico all’INPS.

La circolare sottolinea che la trasmissione telematica consente una più rapida valutazione della documentazione e quindi un’erogazione più celere delle prestazioni eventualmente spettanti. Se tale canale è difficoltoso, è comunque possibile spedire all’INPS, gruppo ARES, i modelli compilati e sottoscritti, con allegata la documentazione richiesta e la fotocopia di un documento di riconoscimento valido.

I modelli trasmessi oltre il termine sono comunque esaminati, ma devono pervenire entro il 31 dicembre 2003 per evitare l’interruzione del pagamento delle prestazioni collegate al reddito.

Attività di Patronati e Consolati

Al momento della ricezione dei modelli, Patronati e Consolati devono:

• accertare l’identità personale del dichiarante;
• ricevere i modelli RED/EST 2002 compilati e firmati;
• verificare la conformità della documentazione ai dati indicati nei moduli;
• acquisire i dati tramite collegamento internet con il sito INPS secondo le istruzioni del manuale tecnico.

Gestione delle elaborazioni e ricostituzioni

La nuova normativa modifica anche l’assetto organizzativo delle elaborazioni reddituali. La verifica dei redditi esteri, resa possibile dall’interazione tra Patronati/Consolati e archivi INPS, limita il ruolo delle Sedi, riducendone l’impatto operativo.

Le ricostituzioni reddituali sono attivate in batch dal Centro sulla base delle informazioni acquisite. Le Sedi intervengono soltanto quando siano necessari ulteriori atti istruttori e ricevano apposite comunicazioni dal Centro.