Risposta n. 218 del 26/04/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante non propone soluzioni alternative nella domanda
Trattamento fiscale dei compensi per attività di lavoro autonomo professionale percepiti dopo la chiusura della partita IVA, con il percipiente non più fiscalmente residente in Italia
Il quesito
Avvocato iscritto all'AIRE che si è trasferito all'estero e ha chiuso la partita IVA chiede se per prestazioni già eseguite ma liquidate dopo la chiusura sia possibile emettere fattura ai sensi della legge n. 92/2012 (prestazione occasionale) e se possa usare tale regime per eventuali future prestazioni in Italia
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che la disciplina fiscale rilevante è il TUIR e che la partita IVA non può essere chiusa finché non sono concluse tutte le operazioni connesse; i compensi non ancora manifestati finanziariamente al momento della cessazione devono essere imputati alternativamente all'ultimo anno di attività (principio di competenza) o la partita IVA va mantenuta fino all'ultimazione delle operazioni per applicare il principio di cassa. Se la partita IVA è stata chiusa impropriamente, l'interessato deve richiederne la riattivazione e fatturare/incassare i crediti come reddito professionale nell'anno di incasso. La richiesta relativa a future prestazioni occasionali è dichiarata inammissibile per mancanza di una fattispecie specifica.
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