Risposta n. 215 del 26/04/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeArticolo 177, comma 2, TUIR: valutazione anti-abuso del conferimento di partecipazioni di controllo da parte di una persona fisica a società di capitali di nuova costituzione
Il quesito
L'Istante chiede se il conferimento del 70% delle azioni di Delta S.p.a. a favore di una neo-costituita Alfa s.r.l. unip. (scenario 1) o tramite una holding Beta s.r.l. unip. che detenga anche Alfa (scenario 2), con applicazione dell'art.177, comma 2, TUIR, possa considerarsi operazione abusiva ai sensi dell'art.10-bis della legge n.212/2000
Soluzione prospettata dal contribuente
Il contribuente sostiene che il conferimento rientra nel regime del realizzo controllato previsto dall'art.177, comma 2, TUIR (valutazione ai fini reddituali sulla base della quota di patrimonio netto della conferitaria), con conseguente tassazione agevolata dei redditi societari (dividendi tassati in capo alla conferitaria secondo le regole IRES) e riduzione dell'imposizione rispetto alla tassazione diretta del socio persona fisica; inoltre i costi della nuova attività possono ridurre la base imponibile della conferitaria
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate ritiene, sulla base degli elementi forniti, che il conferimento non configuri abuso del diritto ai fini delle imposte dirette se realizzato secondo gli scenari descritti e se le società conferitarie svolgono effettiva e vitale attività imprenditoriale che impieghi in modo attivo le risorse derivanti dai dividendi. Conferma l'applicabilità dell'art.177, comma 2, come regime derogatorio del valore normale. Avverte tuttavia che, in caso di gestione meramente patrimoniale/passiva o di fatti/attività diversi da quelli rappresentati, potrebbe emergere un comportamento abusivo; il parere si limita ai conferimenti così come descritti e resta fermo il potere di controllo dell'Amministrazione
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