Risposta n. 224 del 27/04/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che il Fondo svolge una funzione tipica di fondo pensione e quindi può usufruire della ritenuta ridotta dell11% sui dividendi; che le plusvalenze sono esenti in base alla Convenzione salvo il caso di partecipazioni importanti >=25%; e che le cessioni sono esenti dall ITF in quanto ricollegabili a una funzione previdenziale
Regime fiscale di dividendi e plusvalenze da partecipazioni in società italiane conseguite da un ente pubblico francese che gestisce risorse per costituire riserve a beneficio del sistema previdenziale obbligatorio francese
Il quesito
Se il Fondo possiede i requisiti per 1) beneficiare della ritenuta ridotta dell11% o imposta sostitutiva sui dividendi di fonte italiana, 2) beneficiare dell esenzione in Italia sulle plusvalenze da cessione di partecipazioni ai sensi dell art.13 della Convenzione Italia Francia, e 3) beneficiare dell esenzione dall imposta sulle transazioni finanziarie
Il parere dell’Agenzia
L Agenzia ritiene che il Fondo non sia assimilabile a un fondo pensione secondo l ordinamento italiano e pertanto non può beneficiare della ritenuta ridotta: sui dividendi si applica la ritenuta/imposta sostitutiva del 26%. Sulle plusvalenze la Convenzione vale in linea di principio, ma il Protocollo consente all Italia di tassare le plusvalenze relative a partecipazioni importanti (diritto ad almeno il 25% degli utili); le plusvalenze da partecipazioni non qualificate quotate non sono imponibili in Italia, quelle non qualificate non quotate risultano escluse per d.lgs. 461, mentre le plusvalenze da partecipazioni qualificate sono assoggettate all imposta sostitutiva del 26%. Quanto all ITF, l esenzione è soggettiva e riservata a fondi pensione o enti di previdenza obbligatoria secondo la normativa italiana: non essendo l Istante qualificato come tale, non può beneficiare dell esenzione
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