Regolamento (UE) 2023/1803

Regolamento (UE) 2023/1803 della Commissione: adozione di taluni principi contabili internazionali

Il regolamento aggiorna il quadro degli IFRS adottati nell’Unione europea ai sensi del regolamento (CE) n. 1606/2002, sostituendo il regolamento (CE) n. 1126/2008. L’intervento è centrato sull’adozione dell’IFRS 17 Contratti assicurativi e sulla disciplina di una deroga limitata, motivata dalle specificità dei contratti assicurativi vita con mutualizzazione intergenerazionale e congruità dei flussi finanziari.

Finalità e contesto normativo

Il preambolo chiarisce che l’IFRS 17 è stato ritenuto idoneo ai fini dell’adozione nell’Unione sulla base del parere dell’EFRAG, ma che non vi era consenso sul trattamento in coorti annuali di taluni contratti assicurativi di lungo periodo. La Commissione ha quindi ritenuto opportuno consentire un’esenzione circoscritta per evitare costi eccessivi o una rappresentazione non sempre coerente con il modello di business di tali portafogli, mantenendo al contempo il principio di contenimento delle deviazioni dagli IFRS a casi eccezionali e con ambito ristretto.

Ambito soggettivo e oggettivo

Il regolamento si applica alle imprese soggette al diritto di uno Stato membro che redigono i conti consolidati conformemente agli IFRS adottati nell’Unione. Per effetto dell’allegato, esso riguarda l’insieme dei principi IAS/IFRS e delle interpretazioni ivi elencati, oltre alle relative note di copyright e alle disposizioni transitorie e di entrata in vigore. La parte innovativa dell’articolo 2 riguarda le imprese che applicano l’IFRS 17 a contratti assicurativi, riassicurativi e di investimento con elementi di partecipazione discrezionali. L’esenzione dalla coorte annuale è limitata ai gruppi di contratti con elementi di partecipazione diretta e ai gruppi di contratti gestiti su più generazioni che soddisfano l’articolo 77 ter della direttiva Solvency II e hanno ottenuto l’approvazione delle autorità di vigilanza per l’ajustamento di congruità.

Adozione dell’IFRS 17 e motivazioni dell’esenzione

I considerando spiegano che l’IFRS 17 introduce un approccio integrato alla contabilizzazione dei contratti assicurativi, finalizzato a fornire nel bilancio informazioni pertinenti e una rappresentazione fedele degli effetti dei contratti assicurativi sulla situazione patrimoniale-finanziaria, sul risultato economico e sui flussi finanziari. Tuttavia, l’obbligo di raggruppare i contratti in coorti annuali non sempre riflette il modello economico e giuridico dei contratti di assicurazione vita con mutualizzazione intergenerazionale e congruità dei flussi finanziari, i quali rappresentano una quota molto significativa delle passività dell’assicurazione vita nell’Unione. Da qui la facoltà, e non l’obbligo, di non applicare il paragrafo 22 dell’IFRS 17 in presenza delle condizioni previste.

Informativa sull’uso dell’esenzione

Quando l’impresa non applica il paragrafo 22 dell’IFRS 17 in forza dell’articolo 2, deve indicare nelle note al bilancio, secondo lo IAS 1, che si tratta di un principio contabile rilevante e fornire ulteriori informazioni esplicative, ad esempio i portafogli ai quali l’esenzione è stata applicata. Il considerando precisa che non è richiesta una valutazione quantitativa dell’impatto dell’esenzione.

Riesame e possibile revisione futura

Il regolamento impone alla Commissione un riesame dell’esenzione entro il 31 dicembre 2027, tenendo conto anche della revisione post-attuazione dell’IFRS 17 condotta dallo IASB. Il testo lascia aperta la possibilità che l’esenzione venga modificata o soppressa in esito a tale riesame.

Effetti sistematici sul corpus IFRS nell’Unione

L’allegato al regolamento sostituisce il precedente elenco di principi adottati e include, oltre agli IAS storici e agli IFRS già noti, l’IFRS 17 e le modifiche più recenti richiamate nel testo. Ciò comporta un aggiornamento unitario del quadro contabile europeo, con particolare rilievo per il settore assicurativo e per i revisori e redattori di bilancio che operano in ambito IFRS.

Entrata in vigore e natura giuridica

Il regolamento entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione in Gazzetta ufficiale ed è direttamente applicabile in tutti gli Stati membri. Per i professionisti italiani ciò significa applicazione immediata e uniforme, senza necessità di atti di recepimento nazionali.