Circolare numero 09 del 06-04-2009 enpals

Aggiornamento del tasso di riferimento e riflessi su interessi e sanzioni civili

La circolare disciplina gli effetti della decisione del Consiglio direttivo della Banca Centrale Europea del 2 aprile 2009, che ha fissato il tasso ufficiale di riferimento all’1,25% con decorrenza 8 aprile 2009. In conseguenza di tale variazione, vengono aggiornati sia l’interesse di differimento e dilazione per i debiti contributivi, sia le misure delle sanzioni civili applicabili in caso di omissioni, ritardi o evasione contributiva.

Premessa normativa e immediata efficacia del TUR

La circolare ricorda che, dal 1° gennaio 2004, non è più necessaria la periodica determinazione del tasso ufficiale di riferimento da parte della Banca d’Italia per rendere efficace il tasso fissato dalla BCE. Pertanto, la decisione della BCE del 2 aprile 2009 produce effetti immediati dal giorno indicato, cioè dall’8 aprile 2009.

Interesse di differimento e di dilazione

A partire dall’8 aprile 2009, l’interesse di differimento e di dilazione per la regolarizzazione rateale dei debiti per contributi e accessori di legge è fissato nella misura del 7,25% annuo. Tale valore deriva dalla maggiorazione di 6 punti percentuali sul tasso ufficiale di riferimento dell’1,25%, in applicazione dell’art. 3, comma 4, del D.L. n. 318/1996, convertito nella legge n. 402/1996.

La nuova misura si applica a tutte le istanze di:

• dilazione,
• rateazione,
• differimento,

presentate a partire dall’8 aprile 2009.

Sanzioni civili: ipotesi di applicazione e misura

La variazione del TUR comporta anche l’adeguamento dell’aliquota di calcolo delle sanzioni civili, nell’ambito del regime sanzionatorio introdotto dalla legge 23 dicembre 2000, n. 388.

1. Mancato o ritardato pagamento con contributi risultanti da denunce o registrazioni obbligatorie

Nei casi di mancato o ritardato pagamento dei contributi il cui ammontare risulta dalle denunce e/o registrazioni obbligatorie, nonché nei casi di denuncia spontanea della situazione debitoria prima di contestazioni o richieste dell’Ente, entro dodici mesi dal termine di pagamento e con versamento entro i 30 giorni successivi, la sanzione civile è pari al 6,75% annuo.

Questa percentuale corrisponde al TUR dell’1,25% maggiorato di 5,5 punti percentuali.

2. Incertezze interpretative su obbligo contributivo

La medesima aliquota del 6,75% annuo si applica nei casi di mancato o ritardato pagamento derivanti da oggettive incertezze connesse a contrastanti orientamenti giurisprudenziali o amministrativi sull’esistenza dell’obbligo contributivo, successivamente riconosciuto in sede giudiziale o amministrativa, purché il versamento avvenga entro il termine fissato dall’Ente.

3. Evasione contributiva e denuncia tardiva

La sanzione civile è invece pari al 30% annuo nei casi di:

• evasione contributiva accertata dall’Ente,
• denuncia della situazione debitoria presentata oltre un anno dalla scadenza del termine di pagamento,
• denuncia della contribuzione dovuta entro dodici mesi dalla scadenza, ma senza effettuare il pagamento nei 30 giorni successivi alla denuncia.

Limiti massimi delle sanzioni e interessi di mora

La circolare precisa che le sanzioni civili sono soggette a limiti massimi:

• non oltre il 40% dell’importo dei contributi non corrisposti entro la scadenza di legge nei casi assoggettati alla sanzione del 6,75%,
• non oltre il 60% dell’importo dei contributi non corrisposti entro la scadenza di legge nei casi assoggettati alla sanzione del 30%.

Una volta raggiunto il tetto massimo delle sanzioni civili, se il debito contributivo non è stato integralmente estinto, sul residuo maturano interessi di mora ai sensi dell’art. 30 del D.P.R. n. 602/1973. La circolare indica che tali interessi sono attualmente fissati all’8,4% annuo.

Sintesi operativa

Per effetto della nuova misura del TUR:

• dal 8 aprile 2009 l’interesse di differimento e dilazione è pari al 7,25%;
• le sanzioni civili sono ricalibrate sul nuovo tasso di riferimento;
• le ipotesi di applicazione restano distinte tra omissione/ritardo ordinario o regolarizzazione spontanea, casi di incertezza interpretativa ed evasione contributiva;
• restano fermi i tetti massimi del 40% e del 60%, oltre i quali decorrono gli interessi di mora all’8,4% annuo.