Circolare numero 28 del 2-2-1991

Riduzione delle sanzioni civili e regolarizzazioni contributive

La circolare illustra i criteri applicativi della deliberazione n. 75 del 17 gennaio 1991 in materia di somme aggiuntive e regolarizzazioni contributive. L'intervento chiarisce le condizioni per la riduzione delle sanzioni civili nelle procedure concorsuali, per gli enti non economici e per gli enti senza scopo di lucro, oltre a disciplinare il trattamento dei ritardi di pagamento delle amministrazioni regionali, provinciali e comunali soggette a visto di esecutività.

Procedure concorsuali

Per le imprese sottoposte a procedure concorsuali, la riduzione speciale delle sanzioni civili prevista dall'art. 4, commi 3 e 5, del DL n. 536/1987 convertito nella legge n. 48/1988 è ammessa solo al ricorrere di due condizioni preliminari:

• pagamento integrale dei contributi e delle spese;
• impossibilità di recupero integrale dei crediti per somme aggiuntive nella misura richiesta in sede concorsuale.

La riduzione è graduata in relazione sia al tipo di procedura concorsuale sia al tipo di inadempienza contributiva, sempre con il limite minimo degli interessi legali. Le ipotesi considerate sono:

• fallimento, liquidazione coatta amministrativa, con sanzione pari al prime rate + 5 punti per l'evasione, al prime rate - 5 punti per il mancato o incerto obbligo contributivo e al prime rate per il ritardato pagamento;
• concordato preventivo e concordato fallimentare, con sanzione pari al prime rate + 3 punti per l'evasione, al prime rate - 3 punti per il mancato o incerto obbligo contributivo e agli interessi legali per il ritardato pagamento;
• amministrazione controllata e amministrazione straordinaria, con sanzione pari al prime rate - 5 punti per l'evasione, al prime rate e agli interessi legali per le altre ipotesi indicate in circolare.

Se tali riduzioni non risultano sufficienti per il buon esito della procedura, può essere disposta un'ulteriore riduzione con provvedimento motivato, sulla base delle attestazioni degli organi ufficiali della procedura, ma comunque entro il limite degli interessi legali. La circolare precisa che devono essere respinte le istanze relative a procedure concorsuali nelle quali non sia provato l'integrale pagamento di contributi e spese. Inoltre, l'impossibilità di recupero deve risultare in modo inequivocabile da relazioni o attestazioni degli organi ufficiali della procedura.

Enti non economici, fondazioni e associazioni senza scopo di lucro

Per gli enti non economici e per gli enti, fondazioni o associazioni senza scopo di lucro, la riduzione delle somme aggiuntive prevista dal comma 5 dell'art. 4 si applica quando il ritardo o l'omissione contributiva dipendono dalla tardiva erogazione di contributi pubblici previsti da legge o convenzione.

La misura della riduzione varia in funzione della struttura delle entrate:

• interessi legali, se i proventi finanziari dell'ente consistono prevalentemente in finanziamenti dello Stato o di altre pubbliche amministrazioni;
• interessi legali aumentati del 50%, corrispondenti a un tasso annuo del 15%, negli altri casi.

La prevalenza si considera sussistente quando le entrate complessive dell'ente sono costituite per almeno i due terzi da finanziamenti pubblici.

Il beneficio può essere applicato alle inadempienze verificatesi a partire dal periodo oggetto di finanziamento, a prescindere dalla data di erogazione dei fondi. Tuttavia, la posizione contributiva deve essere regolarizzata entro il ventesimo giorno del mese successivo a quello di erogazione del finanziamento; in difetto, si applicano le sanzioni ordinarie previste dai commi 1 e 2 dell'art. 4.

Per concedere il beneficio, le sedi devono verificare e documentare:

• che l'inadempienza riguardi il semplice ritardo nel versamento dei contributi correnti;
• che contributi o finanziamenti siano previsti da leggi o convenzioni;
• che l'inadempienza si sia verificata nel periodo oggetto di finanziamento, sulla base di documentazione originale o autenticata;
• che la regolarizzazione sia avvenuta entro il ventesimo giorno successivo all'erogazione;
• che la percentuale dei finanziamenti pubblici sul totale delle entrate risulti da bilanci o altra documentazione contabile idonea.

La circolare esclude espressamente le società cooperative dal novero dei soggetti beneficiari del comma 5, in quanto caratterizzate dalla ripartizione degli utili tra i soci, sia pure nei limiti di legge.

Amministrazioni regionali, provinciali e comunali

Le amministrazioni regionali, provinciali e comunali i cui atti di pagamento dei contributi sono soggetti a controlli o a visto di esecutività, purché il visto sia stato richiesto regolarmente e tempestivamente, possono effettuare il pagamento entro 30 giorni dalla data di esecutività degli atti.

Per il periodo compreso tra la scadenza di legge e il pagamento eseguito entro tale termine, si applicano in luogo delle sanzioni civili gli interessi legali ai sensi dell'art. 53 del R.D.L. n. 1827/1935. Se il pagamento non avviene nei 30 giorni dalla data di esecutività, si applicano le sanzioni civili previste dai commi 1 e 2 dell'art. 4 del DL n. 536/1987, con decorrenza dalla data di esecutività degli atti di pagamento.

Entro il termine prorogato devono essere presentate anche le denunce DM/10; in caso di inosservanza si applicano le sanzioni amministrative previste dall'art. 30 della legge n. 843/1978. La disciplina riguarda soltanto il tardivo versamento della contribuzione corrente e non si estende alle omissioni derivanti da mancata o errata applicazione delle norme sulle assicurazioni sociali obbligatorie.

La circolare ricorda inoltre che solo le Amministrazioni statali beneficiano della proroga fino alla fine del sesto mese successivo a quello nel quale è compresa la scadenza del periodo di paga, ai sensi del D.M. 5 dicembre 1973 attuativo dell'art. 6, comma 3, del D.P.R. n. 818/1957.

Istanze pendenti, motivazione e ricorsi

Le sedi devono definire direttamente tutte le istanze pendenti di riduzione delle sanzioni civili riferite alle fattispecie di cui ai punti A) e B), applicando i criteri fissati dalla deliberazione. I provvedimenti devono essere adottati dal Dirigente della S.A.P. e adeguatamente motivati.

Il provvedimento relativo alla riduzione ulteriore prevista al punto 3 della sezione A deve essere sempre adottato sulla base del parere del legale che segue la procedura concorsuale. È inoltre opportuno acquisire il parere del legale anche nelle altre ipotesi di riduzione della sezione A e nelle fattispecie della sezione B quando l'azione di recupero del credito sia in fase legale.

Le sedi devono comunicare alla Direzione Centrale, per il primo semestre e poi entro il 31 gennaio per il secondo semestre, il numero complessivo dei provvedimenti adottati per le ipotesi di cui al punto A, distinti tra istanze accolte e respinte, specificando il numero dei casi in cui è stata concessa la riduzione ai sensi del paragrafo 3 dello stesso punto.

Alla Direzione Generale devono essere trasmessi soltanto i ricorsi eventualmente presentati dagli interessati avverso i provvedimenti adottati dalle sedi. I ricorsi devono essere adeguatamente istruiti, con le valutazioni e le controdeduzioni delle sedi rispetto alle obiezioni sollevate dal ricorrente e con l'indicazione del tipo di contributi interessati, al fine di individuare l'organo competente a esaminarli.