Sentenza del 08/01/2016 n. 2 - Comm. Trib. II grado di Trento

Esito

La controversia

Le fatture indicavano un oggetto estremamente generico, nella specie "mano d'opera", senza fornire elementi sufficienti a identificare con specificità e chiarezza la natura, quantità e riferibilità delle prestazioni. Secondo la sentenza, tale carenza documentale impedisce di verificare l'inerenza e l'effettività dei costi ai fini delle imposte sui redditi e, conseguentemente, non consente neppure di dimostrare la sussistenza dei presupposti per la detrazione dell'IVA.

Norme richiamate

• Art. 109 del TUIR

  La deducibilità dei costi richiede che siano adeguatamente documentati e riferibili all'attività d'impresa, con elementi idonei a verificarne effettività, inerenza e determinabilità. Una fattura con oggetto meramente generico non soddisfa tali requisiti.

• Art. 19 del D.P.R. n. 633 del 1972

  La detrazione dell'IVA presuppone che l'imposta sia relativa ad acquisti o prestazioni effettivamente effettuati e adeguatamente documentati. Se la fattura non descrive con sufficiente chiarezza l'operazione, l'IVA può essere considerata indetraibile.

Massime di principio

• La descrizione della prestazione in fattura deve essere concreta e specifica: indicazioni generiche come "mano d'opera" possono non essere sufficienti.
• Per tutelare la deducibilità del costo, la documentazione deve consentire di individuare la prestazione, il periodo, la quantità o le modalità di esecuzione e il collegamento con l'attività d'impresa.
• La regolare emissione formale della fattura non garantisce da sola la deducibilità del costo o la detrazione dell'IVA; occorre che il documento rappresenti in modo chiaro un'operazione effettiva e inerente.
• In caso di contestazione, il contribuente deve poter fornire anche documentazione complementare, come contratti, ordini, rapportini, stati di avanzamento, corrispondenza e prove dei pagamenti.
• La genericità della fattura può incidere autonomamente sia sulle imposte dirette, con indeducibilità del costo, sia sull'IVA, con indetraibilità dell'imposta.