Circolare n. 13 del 1/06/2020

Obbligo di comunicazione

I soggetti passivi che facilitano vendite a distanza tramite interfacce elettroniche devono trasmettere, entro la fine del mese successivo a ciascun trimestre, i dati per ciascun fornitore: dati anagrafici, codice fiscale ove esistente, email, numero totale di unitaà vendute in Italia e, a scelta, ammontare totale dei prezzi o prezzo medio.

Definizioni chiave

Sono definite le nozioni di fornitore, interfaccia elettronica (marketplace, piattaforme, portali), vendite a distanza e 'facilita' (attività che consentono contatto e contestuale partecipazione a condizioni, pagamento o ordinazione/consegna). Sono escluse dall'area di 'facilitare' mera pubblicità, comparazione prezzi o servizi di pagamento puri.

Presunzione di debito IVA

Se la piattaforma non trasmette o trasmette in modo incompleto i dati presenti sulla piattaforma, è considerata debitrice dell'IVA dovuta sulle vendite a distanza, salvo che provi che l'imposta è stata assolta dal fornitore (presunzione relativa).

Ambito soggettivo

L'obbligo riguarda soggetti passivi stabiliti e non stabiliti che facilitano le vendite. I non stabiliti che effettuano operazioni territorialmente rilevanti devono identificarsi direttamente o nominare un rappresentante fiscale; i non stabiliti non territorialmente rilevanti possono richiedere un codice fiscale.

Ambito oggettivo

Riguarda tutte le vendite a distanza intracomunitarie e da territori terzi verso l'UE facilitate dalla piattaforma, oltre alle cessioni specifiche (cellulari, console, tablet, PC/laptop) previste dal Decreto Semplificazioni. Le piattaforme possono comunicare anche operazioni sovra soglia.

Modalità e contenuto della comunicazione

I dati trasmessi devono essere quelli presenti sulla piattaforma: identificativi del fornitore, numero unitaà vendute in Italia e prezzi (totale o medio) in Euro. Conversioni da valute estere sono ammesse se applicate con criterio costante e documentato.

Correzioni e comunicazioni sostitutive

In caso di errori o omissioni è possibile inviare una comunicazione che sostituisce integralmente la precedente entro la fine del mese successivo a quello di invio della prima comunicazione; oltre tale termine la piattaforma è considerata debitrice dell'IVA salvo prova del contrario.

Resi e pagamenti non andati a buon fine

I resi di cui la piattaforma sia a conoscenza devono essere comunicati mediante comunicazione sostitutiva; analogamente le vendite non perfezionate per mancato pagamento devono essere gestite per non incorrere nella presunzione di debito.

Regimi speciali e soggetti esclusi

Sono in genere esclusi dall'obbligo i soggetti nel regime forfetario (che non addebitano IVA), salvo casi particolari (reverse charge). Rientrano invece i soggetti che applicano regimi speciali (agricoltura, editoria, regime del margine, ecc.).

Decorrenza e regime transitorio

Prima trasmissione prevista entro il 31/10/2019 per la prima applicazione; obbligo ricorre trimestralmente. La norma è transitoria fino al 31/12/2020 in vista dell'entrata in vigore dall'1/1/2021 dell'art.14-bis della Direttiva IVA. A causa di problemi tecnici operativi si è ritenuto non applicabile fino alla circolare l'art.13, comma 3, per la prima fase, sulla base dello Statuto dei diritti del contribuente.