Circolare n. 11 del 6/05/2020

Sospensione adempimenti (art. 62 DL 18/2020)

Gli adempimenti tributari con scadenza dal 8/3/2020 al 31/5/2020 (esclusi versamenti e ritenute) sono sospesi e possono essere effettuati entro il 30/6/2020 senza sanzioni; rientrano es. dichiarazione annuale IVA, modello TR, LIPE, esterometro, modello EAS, INTRA12 e altre comunicazioni telematiche.

Memorizzazione e trasmissione corrispettivi

Memorizzazione e emissione del documento commerciale sono adempimento unitario non sospendibile; tuttavia la trasmissione può essere differita se legittimamente impedita (es. assenza rete) e nulla va fatto in caso di chiusura dell'esercizio.

Verificazioni periodiche e registratori fiscali

Trasmissione dati delle verificazioni e richiesta/effettuazione verifiche con scadenza nel periodo sospeso rientrano nella sospensione e possono essere eseguite entro il 30/6/2020; per l'emergenza i produttori possono eseguire i controlli di conformità in proprio e autocertificarli via PEC.

Procedimenti amministrativi e validità abilitazioni (art. 103 DL 18/2020)

Sospensione termini dei procedimenti (23/2–15/4/2020 salvo proroghe); certificati, autorizzazioni e atti abilitativi in scadenza tra 31/1/2020 e 31/7/2020 mantengono validità per 90 giorni dopo la cessazione dello stato di emergenza; istanze di rinnovo vanno presentate entro quei 90 giorni.

Accordi conciliativi e deposito a distanza

È consentita la sottoscrizione a distanza di accordi conciliativi fuori udienza; il deposito si effettua tramite il sistema S.I.Gi.T.

Sospensione versamenti per imprese (art. 18 DL 23/2020)

Sospensione di alcuni versamenti di aprile/maggio 2020 a favore di contribuenti con calo fatturato/compensi (soglie 33% o 50% a seconda dei ricavi); in caso di fusioni il confronto del fatturato deve considerare la sommatoria; nel gruppo IVA può rilevare la situazione di singole società o la prevalenza dell'attività.

Credito d'imposta per botteghe e negozi

Il credito si calcola sull'intero canone di locazione; le spese condominiali concorrono se pattuite unitariamente con il canone; la pertinenza inclusa nel contratto e usata per l'attività è computata.

Premio ai lavoratori (100 euro art. 63 DL 18/2020)

Il bonus è per dipendenti residenti in Italia che hanno prestato attività in sede a marzo 2020; il limite reddituale è 40.000 euro riferito al reddito di lavoro dipendente soggetto a tassazione ordinaria (escluse tassazioni separate e sostitutive); si applicano regole particolari per lavoratori con regimi agevolati.

Importazioni di materiale sanitario – esenzione IVA

La decisione UE 2020/491 consente esenzione dazi e IVA per importazioni destinate agli usi indicati; l'esenzione può valere anche se l'importatore agisce "per conto" dei soggetti autorizzati (documentazione/accordi che dimostrino il mandato o la destinazione).

Detraibilità spese per mascherine

Le spese per mascherine sono detraibili al 19% solo se i prodotti sono dispositivi medici secondo il Ministero della Salute o recano marcatura CE e la documentazione fiscale descrive il dispositivo (codice AD sullo scontrino facilita la prova).

Erogazioni liberali alla Protezione Civile

Le donazioni per COVID‑19 ai conti indicati consentono detrazione/deduzione se effettuate tramite mezzi tracciabili (bonifico, carta, sistemi elettronici); per donazioni tramite collettori o piattaforme crowdfunding è necessaria ricevuta/attestazione che evidenzi il versamento sul conto dedicato.

Attività di controllo, notifiche e misure cautelari durante la sospensione

Sebbene i termini di liquidazione/controllo siano sospesi (8/3–31/5/2020), le attività degli uffici proseguono; sono ammesse notifiche/azioni urgenti o indifferibili (es. segnalazioni a procedimenti penali, misure cautelari) previo giudizio di indifferibilità; termini di decadenza/prescrizione vengono prorogati per la durata della sospensione conformemente alle previsioni normative.