Sentenza del 09/11/2018 n. 7751 - Comm. Trib. Reg. per il Lazio

Esito

La controversia

La controversia riguarda la legittimità dell’accertamento di un maggior reddito nei confronti del socio, basato su prelievi e versamenti bancari non adeguatamente giustificati. Nell’ambito delle indagini finanziarie, tali movimentazioni possono essere poste a fondamento della rettifica fiscale, soprattutto quando il contribuente non dimostri la provenienza o la destinazione delle somme e il loro carattere estraneo all’attività economica o alla produzione di reddito.

Norme richiamate

• Disciplina delle indagini finanziarie e degli accertamenti basati sui dati bancari

  Le movimentazioni bancarie, inclusi prelievi e versamenti, possono essere utilizzate dall’Amministrazione finanziaria come elementi presuntivi per ricostruire maggiori ricavi o redditi, salvo che il contribuente dimostri in modo puntuale la loro natura non reddituale o la loro estraneità all’attività accertata.

Massime di principio

• In presenza di movimentazioni bancarie non giustificate, l’Amministrazione finanziaria può presumere l’esistenza di redditi non dichiarati e procedere all’accertamento.
• Il contribuente deve fornire una giustificazione specifica, documentata e riferita alle singole operazioni; non è sufficiente una spiegazione generica o meramente assertiva.
• La posizione di socio, anche in un’impresa a gestione familiare, non esclude l’utilizzabilità dei dati bancari personali ai fini dell’accertamento.
• Per contestare efficacemente un accertamento bancario è necessario dimostrare l’origine non reddituale delle somme, ad esempio mediante documentazione contabile, contratti, ricevute o prova di trasferimenti tra soggetti.
• La presunzione derivante dalle indagini finanziarie può essere superata, ma l’onere della prova contraria ricade sul contribuente.