Circolare numero 7 del 24-01-2023

Beneficiari

Tutti i lavoratori dipendenti, pubblici e privati, inclusi gli apprendisti, escluso il lavoro domestico; applicabile ai rapporti instaurati e instaurandi per i periodi di paga 01/01/2023 - 31/12/2023.

Misura e soglie dell'esonero

Riduzione della quota contributiva IVS a carico del lavoratore: 2 punti percentuali se la retribuzione imponibile mensile parametrata su 13 mensilità non supera 2.692 euro; 3 punti percentuali se non supera 1.923 euro. Resta ferma l'aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche.

Parametro temporale e decorrenza

Esonero valido esclusivamente per quote di contribuzione relative a prestazioni di lavoro del 2023. Non si applica a competenze liquidate nel 2023 riferite a rapporti cessati entro il 31/12/2022; non si applica a emolumenti corrisposti nel 2024.

Tredicesima e ratei

Per il mese di dicembre il massimale è maggiorato del rateo di tredicesima. I ratei erogati mensilmente sono valutati distintamente: massimali di rateo per godimento dell'esonero sono 224 euro (per il tetto 2.692) e 160 euro (per il tetto 1.923); in caso di cessazione o inizio nel corso dell'anno i massimali vengono riproporzionati al numero di mensilità maturate.

Valutazione con più denunce nel mese

Se il rapporto prosegue senza soluzione di continuità ma produce più denunce (variazioni, cessioni, matricole), il massimale va valutato sull'intera retribuzione del rapporto e l'esonero è fruito pro quota nelle singole denunce. Se il lavoratore svolge prestazioni per distinti datori nello stesso mese, il massimale si valuta separatamente per ciascun rapporto.

Condizioni e esclusioni

Si applica anche agli apprendisti; non è incentivo all'assunzione e non è subordinato al possesso del DURC; esclusi rapporti di lavoro domestico; la base imponibile include anche quote 'virtuali' previste da particolari istituti (es. malattia PA).

Compatibilità con normativa comunitaria

Misura qualificata come intervento generalizzato rivolto a persone fisiche (lavoratori), non rientra nella nozione di aiuto di Stato soggetto ad autorizzazione UE e non discrimina imprese o settori.

Cumulabilità con altri incentivi

Cumulabile con altri esoneri previsti dalla normativa vigente entro i limiti della contribuzione dovuta; esplicita cumulabilità con la riduzione 50% per le lavoratrici madri rientrate in servizio (art.1, comma 137, L. di Bilancio 2022).

Obblighi di comunicazione - Uniemens e ListePosPA

Modalità operative per l'esposizione a partire dal flusso Uniemens di gennaio 2023: codici L098 (esonero 3% retribuzione), L099 (tredicesima) e L100 (rateo tredicesima) con specifici campi da valorizzare; per la misura 2% continuano i codici già in uso (anche L025 per tredicesima). ListaPosPA: nuovi codici 45-47 per il 3% e aggiornamento 38-40 per il 2%/tredicesima. Possibilità di conguaglio in denuncia di febbraio 2023 riportando 01.2023.

Settore agricolo e tariffazione

Per l'agricoltura il calcolo è effettuato dall'Istituto in sede di tariffazione; saranno usati i codici 7, 8 e 9 come da circolare n.43/2022 e l'INPS applicherà automaticamente la riduzione del 2% o 3% in funzione dell'imponibile dichiarato.

Gestione dei cessati/sospesi e rettifiche

Competenze erogate successivamente alla cessazione/sospensione devono essere dichiarate al mese di cessazione/sospensione con V1 causale 5 e se necessario restituite le quote indebitamente non versate; per cessati/sospesi entro dic.2022 le erogazioni 2023 non sono oggetto dell'esonero e si dichiarano con V1 causale 1.

Istruzioni contabili

Istituito il conto GAW37196 per rilevare l'esonero del 3% (comprensivo di tredicesima e rateo) e ridenominato il conto GAW37195 relativo alla misura del 2%; nel conto confluiranno le somme conguagliate dai datori e riportate nel DM2013 'virtuale' con i codici L098, L099, L100.