Risoluzione n. 45 del 7/04/2017

Istituzione dei codici tributo per l’IVA sull’estrazione da deposito IVA

La risoluzione disciplina le modalità di versamento dell’imposta sul valore aggiunto dovuta per l’estrazione di beni dal deposito IVA, a seguito delle modifiche introdotte dall’articolo 4, comma 7, del decreto legge 22 ottobre 2016, n. 193, convertito dalla legge 1° dicembre 2016, n. 225. Le disposizioni hanno effetto dal 1° aprile 2017 e incidono sulla formulazione dell’articolo 50-bis, comma 6, del decreto legge 30 agosto 1993, n. 331.

Quadro normativo di riferimento

La nuova disciplina stabilisce che, nei casi previsti dall’articolo 50-bis, comma 6, per l’estrazione dei beni dal deposito IVA:

• l’imposta è dovuta dal soggetto che procede all’estrazione;
• il versamento è eseguito in nome e per conto di tale soggetto dal gestore del deposito IVA;
• il gestore del deposito è solidalmente responsabile dell’imposta.

Codici tributo istituiti

Per consentire il versamento tramite modello F24 Versamenti con elementi identificativi (F24 ELIDE), vengono istituiti i seguenti codici tributo, distinti per mese di estrazione dei beni:

• 6301: “Versamento IVA - Estrazione beni deposito IVA - mese gennaio - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993”;
• 6302: mese febbraio;
• 6303: mese marzo;
• 6304: mese aprile;
• 6305: mese maggio;
• 6306: mese giugno;
• 6307: mese luglio;
• 6308: mese agosto;
• 6309: mese settembre;
• 6310: mese ottobre;
• 6311: mese novembre;
• 6312: mese dicembre.

Modalità di compilazione del modello F24 ELIDE

Nella compilazione del modello F24 ELIDE, i codici tributo vanno indicati in corrispondenza delle somme esposte nella colonna “importi a debito versati”. In particolare:

• nella sezione “CONTRIBUENTE”, nei campi “codice fiscale” e “dati anagrafici”, va indicato il codice fiscale e i dati anagrafici del soggetto estrattore dei beni dal deposito IVA;
• nel campo “Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare” va riportato il codice fiscale del gestore del deposito IVA, con indicazione del codice identificativo “50” nel relativo campo “codice identificativo”.

Dati da indicare nella sezione “ERARIO ED ALTRO”

Nella sezione “ERARIO ED ALTRO” devono essere compilati i seguenti campi:

• nel campo “tipo”, la lettera “R”;
• nel campo “codice”, il codice tributo corrispondente al mese di estrazione dei beni dal deposito IVA;
• nel campo “anno di riferimento”, l’anno di estrazione dei beni dal deposito IVA.

Restano invece non valorizzati i campi:

• “codice ufficio”;
• “codice atto”;
• “elementi identificativi”.

Finalità operativa

La risoluzione ha finalità esclusivamente operativa: rende possibile il corretto versamento dell’IVA dovuta per l’estrazione dei beni dai depositi IVA, individuando i codici tributo da utilizzare e le modalità di compilazione del modello di pagamento da parte del gestore del deposito per conto del soggetto estrattore.