Circolare n. 8 del 3/04/2020

Ambito generale e finalità

Il Decreto «Cura Italia» introduce sospensioni e proroghe volte a sostenere famiglie, lavoratori e imprese durante l’emergenza COVID‑19; la circolare fornisce chiarimenti pratici e interpretativi sui commi rilevanti (artt. 60, 61, 62, 67, 83, 103 ecc.).

Proroga/rimessione versamenti (art. 60)

I versamenti verso le pubbliche amministrazioni in scadenza il 16/3/2020 sono rimessi al 20/3/2020; tale rimessione non equivale a una sospensione generalizzata dei versamenti (salvo le ulteriori previsioni del Decreto e i casi locali indicati nei DPCM).

Sospensione adempimenti e categorie agevolate (artt. 61 e 62)

Sospensione adempimenti (diversi dai versamenti) dall'8/3 al 31/5/2020 per i soggetti con domicilio/sede operative in Italia; art.61 sospende alcuni versamenti per settori specifici (elenco lettere a)‑r)) e richiede prevalenza dell'attività per chi svolge più attività; gli elenchi ATECO sono indicativi.

Regole su ritenute e opzione per piccoli percipienti (art.62, c.7)

Per percipienti con ricavi/compensi ≤€400.000 nel periodo d'imposta precedente e senza spese per lavoro nel mese precedente, i compensi pagati tra 17 e 31/3/2020 non sono soggetti a ritenuta: il percipiente rilascia dichiarazione con causale in fattura e versa le ritenute non operate entro 31/5/2020 (o in max 5 rate da maggio) senza sanzioni.

Gruppo IVA / liquidazione di gruppo

La sospensione dei versamenti IVA si applica anche alla società controllante del Gruppo IVA o alla liquidazione di gruppo se le attività agevolate sono prevalenti a livello di gruppo (criterio basato sui ricavi).

Fatturazione, DDT e corrispettivi

L’emissione delle fatture non è sospesa: fattura immediata/differita resta obbligatoria; dove previsto fatturazione elettronica usare gli strumenti telematici gratuiti Ag.Entrate; l’esimente «forza maggiore» può valutarsi caso per caso; DDT ha funzione contabile e può essere informatico o sostituito da fattura immediata.

Registro, registrazioni e atti in termine fisso

Gli adempimenti tributari diversi dai versamenti (quali la registrazione in termine fisso di atti privati, pubblici o scritture private autenticate) con scadenza tra l'8/3 e il 31/5/2020 sono sospesi e vanno eseguiti entro il 30/6/2020; la sospensione vale indipendentemente dalla modalità cartacea o telematica.

Sospensione attività uffici, termini di decadenza e contenzioso (art.67 e 83)

Art.67: sospensione attività uffici (liquidazione, controllo, accertamento, riscossione, contenzioso) dall'8/3 al 31/5/2020 (la circolare chiarisce che gli uffici possono comunque svolgere attività urgenti). I termini di prescrizione/decadenza che scadono entro il 31/12 dell’anno di sospensione sono prorogati fino al 31/12 del secondo anno successivo alla fine della sospensione (richiamo al d.lgs.159/2015). Art.83 dispone sospensione processuale 9/3‑15/4/2020; le due sospensioni coesistono e si applicano secondo la specificità.

Riscossione e carichi affidati all’agente della riscossione

Sono previste sospensioni specifiche dei termini relativi ai carichi affidati all’agente della riscossione (art.68) e indicazioni operative per la gestione delle istanze di sospensione legale; tuttavia alcune scadenze di pagamento derivanti da avvisi già notificati rimangono operative se non rientranti nelle fattispecie sospese.

Misure a sostegno delle imprese: credito d’imposta canoni botteghe (art.65)

Credito d’imposta pari al 60% del canone di locazione di marzo 2020 per immobili in categoria catastale C/1; il credito matura solo dopo l’effettivo pagamento del canone; importo utilizzabile in compensazione via F24 (codice tributo 6914, risol.13/E). Sono esclusi immobili D/8.

Misure a sostegno dei lavoratori: premio 100€ (art.63)

Premio fino a €100 per lavoratori dipendenti con reddito da lavoro dipendente ≤€40.000 nel periodo precedente, rapportato ai giorni effettivamente lavorati in sede nel mese di marzo 2020 (esclusi smart working, malattia, ferie non rilevanti); il sostituto anticipa e recupera il credito in compensazione con codici F24 dedicati (1699/169E, ris.17/E).

Erogazioni liberali e incentivi fiscali (art.66)

Erogazioni in denaro/natura a sostegno misure COVID‑19: per persone fisiche/enti non commerciali detrazione IRPEF 30% fino a €30.000; per soggetti titolari di reddito d’impresa deducibilità ai sensi art.27 legge 133/1999; chiarimenti su IVA delle donazioni e requisizioni (requisizioni con indennità possono essere rilevanti Iva se trasferimento oneroso). Donazioni finalizzate a solidarietà alimentare o direttamente a strutture ospedaliere coinvolte nell’emergenza rientrano nell’agevolazione.

Comunicazioni fiscali, Intrastat e Archivio rapporti finanziari

Scadenze per comunicazioni annuali e mensili (saldi e movimenti, Archivio rapporti finanziari) prorogate fino al 30/6/2020; elenchi INTRASTAT mensili di febbraio (scad.25/3) rinviati a 20/6/2020; altre comunicazioni facoltative possono essere anticipate se possibile.

Controlli, rimborsi e indagini finanziarie

Gli uffici possono continuare le istruttorie (rimborsi, richiesta documentazione, indagini finanziarie) ma priorizzano attività indifferibili/urgenti e limitano gli spostamenti; termini per rispondere a richieste di controllo scadenti tra l'8/3 e il 31/5 sono prorogati al 30/6/2020.