Provvedimento del 16/02/2010

Specifiche tecniche per la trasmissione telematica del modello 770/2010 Semplificato

Il documento approva le specifiche tecniche da utilizzare per la trasmissione telematica dei dati contenuti nella dichiarazione Mod. 770/2010 Semplificato, relativa all’anno 2009. L’atto rinvia all’Allegato A per la disciplina operativa e tecnica dell’invio, valida per contribuenti e intermediari abilitati.

Ambito del provvedimento e finalità

Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate, emanato il 16 febbraio 2010, stabilisce il contenuto e le caratteristiche tecniche della fornitura telematica dei dati del modello 770/2010 Semplificato. La regola generale è che la dichiarazione inviata con dati non conformi alle specifiche viene scartata.

Struttura generale della fornitura

La fornitura telematica è composta da record di lunghezza fissa pari a 1.900 caratteri. I record previsti sono:

• tipo A: record di testa, con dati identificativi della fornitura e del soggetto che effettua l’invio;
• tipo B: dati anagrafici del contribuente e dati del frontespizio;
• tipo D: prospetto SV;
• tipo E: prospetto ST;
• tipo F: prospetto SX;
• tipo G: comunicazioni dei dati delle certificazioni di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale;
• tipo H: comunicazioni dei dati delle certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi;
• tipo J: record riassuntivo del prospetto SS;
• tipo Z: record di coda riepilogativo.

La sequenza deve rispettare l’ordine dei record:

• un solo record A all’inizio;
• per ogni dichiarazione un solo record B e i record D/E/F/G/H/J necessari a contenere tutti i dati;
• un solo record Z alla fine.

Se la dimensione complessiva supera il limite, occorre predisporre più forniture mantenendo nella stessa fornitura i dati relativi a ciascuna dichiarazione. Il limite è:

• 1,38 MB compressi (circa 15 MB espansi);
• 3 MB compressi (circa 50 MB espansi) se il file coincide con il file "nome_file.DCM" generato dal software di controllo dell’Agenzia.

La trasmissione su più invii non è consentita se la dichiarazione contiene meno di 200 certificazioni complessive.

Regole dei record e dei progressivi

Per i record del modello valgono regole di progressione e ordinamento specifiche:

• nei record D, E, F e J il campo Progressivo modulo deve essere univoco e crescente nell’ambito del relativo prospetto;
• nei record G e H il campo Progressivo comunicazione deve essere univoco e crescente nell’ambito dell’intera dichiarazione;
• per i record multipli dello stesso tipo, i dati devono essere ordinati in base a tipo record e progressivo.

Quando una singola dichiarazione deve essere trasmessa in più invii:

• ciascun invio deve contenere i record A, B e Z;
• il progressivo invio/totale invii va indicato nei campi 7 e 8 del record A;
• i record B di ciascun invio devono avere lo stesso contenuto, salvo i campi 90 e 91 riferiti al singolo invio;
• i record D, E e F devono essere presenti sul primo invio;
• il record J va inserito nell’ultimo invio e contiene i dati complessivi del prospetto SS;
• i dati riepilogativi del record Z si riferiscono al singolo invio.

Struttura dei record e dei campi

I record A, B e Z sono composti da soli campi posizionali. I record D, E, F, G, H e J hanno invece:

• una prima parte posizionale di 89 caratteri;
• una seconda parte di 1.800 caratteri con tabella di elementi campo-codice/campo-valore;
• una terza parte finale con spazi non utilizzati e caratteri di controllo.

I campi posizionali possono essere numerici (NU) o alfanumerici (AN) e devono rispettare esattamente formato, allineamento e lunghezza previsti. Un formato difforme comporta lo scarto della dichiarazione.

Per i campi numerici si applicano le regole di riempimento con zeri iniziali; ad esempio un campo NU di lunghezza 5 con valore 45 va indicato come 00045.

I campi non posizionali devono contenere solo i dati effettivi del modello diversi da zero e da spazi. Se il contenuto supera 16 caratteri, va usato un ulteriore elemento con lo stesso campo-codice e valore continuato con il segno + come primo carattere. I caratteri alfabetici devono essere sempre in maiuscolo.

Regole generali di controllo, codici fiscali e importi

Il documento disciplina i controlli relativi a codice fiscale, partita IVA, dati anagrafici e coerenza dei valori dichiarati.

In particolare:

• il codice fiscale del dichiarante va riportato in duplice copia su ogni record della dichiarazione;
• il codice fiscale del contribuente e quello del rappresentante, quando richiesti, devono risultare registrati in Anagrafe Tributaria;
• l’eventuale omocodice già risolto dall’Agenzia non può essere indicato in dichiarazione;
• la mancata registrazione di codici fiscali richiesti comporta lo scarto della dichiarazione in accettazione.

Per gli importi:

• nella parte fiscale del modello gli importi sono espressi in euro con troncamento dei decimali;
• nei dati contributivi INPS, INPDAP e IPOST gli importi sono arrotondati all’unità di euro;
• per i campi negativi va indicato il segno - nella posizione immediatamente precedente la prima cifra;
• per i campi positivi non si usa il segno +.

I controlli di rispondenza con i dati dichiarati operano con tolleranze specifiche:

• per somme e sottrazioni si determina un intervallo minimo e massimo, calcolato in base alla formula e al numero degli addendi/sottraendi;
• per moltiplicazioni e divisioni è prevista una tolleranza minima e massima pari a 1.

Dichiarazione correttiva nei termini e integrativa

Il contribuente può rettificare un modello già presentato con due modalità:

• correttiva nei termini / integrativa integrale, presentando una nuova dichiarazione completa;
• correttiva nei termini / integrativa parziale, presentando solo le certificazioni e/o i prospetti da sostituire.

La rettifica parziale non è consentita se la dichiarazione contiene meno di 200 certificazioni complessive.

Per l’invio integrale basta valorizzare una delle caselle Correttiva nei termini o Integrativa nel record B. Per l’invio parziale occorre inoltre:

• impostare a 1 la casella Correttiva/Integrativa parziale;
• indicare nei campi 84 e 85 del record B il protocollo della dichiarazione originaria o dell’invio originario interessato;
• indicare nei campi 87, 88 e 89 la presenza dei prospetti oggetto di sostituzione;
• indicare nei campi 90 e 91 il numero delle comunicazioni di lavoro dipendente e autonomo contenute nella dichiarazione parziale;
• valorizzare il campo 5 dei record D/E/F/G/H/J con la tipologia di operazione: I inserimento, A aggiornamento, C cancellazione;
• indicare nel campo 6 dei record G e H il codice fiscale del percipiente interessato.

La rettifica parziale sostituisce sempre l’intera certificazione o l’intero prospetto: non è ammessa la sostituzione di singoli campi. In caso di integrazioni relative alle certificazioni di lavoro dipendente o autonomo è obbligatorio inviare il prospetto SS totale. Se l’operazione è di tipo C, non è necessario compilare la parte non posizionale dei record cancellati e il progressivo comunicazione non può essere riutilizzato.

Record di tipo A

Il record A identifica la fornitura e il soggetto responsabile dell’invio. Deve contenere:

• tipo record A;
• codice fornitura 77S10;
• tipo fornitore con valori ammessi:
  • 01 soggetti che inviano la propria dichiarazione;
  • 06 Amministrazione dello Stato;
  • 10 C.A.F., società ed enti e altri intermediari abilitati;
  • altri soggetti indicati nelle specifiche;
• codice fiscale del fornitore;
• dati sul frazionamento della dichiarazione su più invii, se presenti;
• progressivo invio e numero totale degli invii, con progressivo crescente e univoco nell’ambito della fornitura;
• caratteri finali di controllo e terminazione del record.

Record di tipo B

Il record B contiene il frontespizio e i dati anagrafici del dichiarante, del sostituto e delle opzioni dichiarative. Tra i contenuti principali:

• codice fiscale del soggetto dichiarante;
• progressivo modulo;
• flag conferma;
• indicatori di dichiarazione correttiva o integrativa;
• dati del sostituto (persona fisica o soggetto diverso);
• dati anagrafici, residenza o domicilio fiscale, stato estero se del caso;
• dati del rappresentante firmatario;
• redazione della dichiarazione con valori da 1 a 4;
• numero comunicazioni di lavoro dipendente e di lavoro autonomo;
• presenza dei prospetti SS, ST, SV, SX e dell’eventuale modello 770 ordinario;
• codice fiscale del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione, se la redazione vale 3 o 4.

Il record contiene inoltre:

• i campi per la dichiarazione correttiva/integrativa parziale, con protocollo originario e progressivo;
• i dati sul domicilio per la notificazione degli atti, in versione italiana o estera;
• i dati relativi all’impegno alla trasmissione telematica, al visto di conformità e all’avviso telematico all’intermediario;
• il campo relativo alla compilazione del rigo SX4, quando gli importi sono inferiori all’unità di euro.

Prospetto SV - Record di tipo D

Il record D riguarda il prospetto SV sulle trattenute di addizionali comunali all’IRPEF. Le regole principali prevedono:

• un quadro di operazioni straordinarie con codice fiscale del sostituto d’imposta ed eventi eccezionali;
• controllo di congruità fra periodo di riferimento, ritenute operate, importi a scomputo, versamenti in eccesso, crediti d’imposta, importo versato, interessi, ravvedimento, note, codice tributo/capitolo, tesoreria e data versamento;
• il periodo di riferimento deve essere in formato MMAAAA e riferito al 2009;
• alcuni campi non devono essere compilati in presenza di determinate note, in particolare il valore K;
• il prospetto non può essere presente se il campo 75 del record B è uguale a 4.

Il documento disciplina anche il contenuto dei righi da SV001 a SV013, con regole puntuali su importi, note, codici tributo ammessi, tesoreria e date, e con il vincolo che i righi con identici elementi essenziali non possano coesistere.

Prospetto ST - Record di tipo E

Il record E riguarda il prospetto ST sulle ritenute alla fonte, trattenute per assistenza fiscale e imposte sostitutive. Le regole sono articolate per sezioni:

• Sezione I - Erario;
• Sezione II - Addizionale regionale.

Per la Sezione I:

• il periodo di riferimento deve essere in formato MMAAAA e riferito al 2009;
• se nella nota sono presenti i valori A, B, D, E, il periodo deve essere 122009;
• i codici tributo ammessi dipendono dalla redazione della dichiarazione e dalla presenza o meno della casella tesoreria;
• i campi relativi a importi, versamenti, interessi, ravvedimento, note, tesoreria e data versamento sono soggetti a controlli di coerenza e a limiti specifici;
• per i sostituti persona fisica il campo tesoreria non va compilato;
• la data del versamento non può essere anteriore al 1/1/2009.

Per la Sezione II:

• il periodo di riferimento vale ancora MMAAAA e non può essere diverso dal 2009;
• il codice tributo ammesso è limitato a valori specifici, tra cui 3790, 3802, 3803, 3805, 3815, 3840, 381E;
• il codice regione è richiesto nei casi previsti e vale da 1 a 21;
• restano applicabili controlli analoghi a quelli del prospetto Erario su importi, versamenti, interessi, note e data del versamento.

Prospetto SX - Record di tipo F

Il record F contiene il prospetto SX sul riepilogo delle compensazioni. La struttura prevede:

• campi del primo modulo con dati riepilogativi generali;
• campi da SX005 a SX030, ripetibili per più moduli;
• sezioni per regioni e comuni speciali;
• un riepilogo del credito da utilizzare in compensazione;
• un riepilogo di altri crediti.

Tra i contenuti principali:

• crediti derivanti da conguagli di fine anno, assistenza fiscale, somme di cui al decreto 93/2008 e al decreto legge n. 168/2009;
• credito risultante dalla dichiarazione 2008 e credito utilizzato in F24;
• versamenti 2009 in eccesso e restituzioni effettuate dal sostituto;
• credito da utilizzare in compensazione e credito chiesto a rimborso.

Il documento prevede numerosi controlli di coerenza fra somme di moduli, somme di colonne dei prospetti ST e SV e valori del prospetto SX. In particolare:

• alcuni campi possono comparire solo sul primo modulo;
• il campo SX004006 deve essere coerente con SX004002, SX004003, SX004004, SX004005 e SX004007;
• il riepilogo del credito da utilizzare in compensazione è obbligatorio se SX004006 è maggiore di zero;
• il credito scaturito da ritenute di lavoro dipendente e quello da ritenute di lavoro autonomo devono essere calcolati con riferimento ai dati delle certificazioni;
• per i crediti riferiti a famiglie numerose, canoni di locazione e bonus straordinario sono previste regole specifiche di recupero e corrispondenza con le certificazioni.

Comunicazioni di lavoro dipendente - Record di tipo G

Il record G riguarda la comunicazione dei dati delle certificazioni di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale. La struttura include:

• codice fiscale del dichiarante;
• progressivo comunicazione;
• codice fiscale del percipiente;
• dati della certificazione, con un’ampia articolazione di sezioni e sottosezioni.

Le principali sezioni comprendono:

• Parte A: dati anagrafici del dipendente, pensionato o altro percettore, con dati obbligatori su codice fiscale, cognome, nome, sesso, data di nascita, comune o stato estero di nascita, domicilio fiscale, eventuale previdenza complementare, categorie particolari, eventi eccezionali e sedi di domicilio fiscale al 31/12/2009 e al 1/1/2010;
• Parte B: dati fiscali, compresi redditi, ritenute, addizionali regionali e comunali, acconti, assistenza fiscale, detrazioni, oneri, previdenza complementare, imposta estera definitiva, bonus, familiari a carico, conguagli e dati TFR;
• Parte D: assistenza 2009, con dettaglio dei conguagli, mese di riferimento, importi rimborsati o trattenuti, interessi, rettifiche, conguagli non effettuati o non completati e dati del CAF o professionista.

Tra i temi disciplinati vi sono:

• dati anagrafici e domicilio fiscale del percettore;
• redditi soggetti a detrazioni ex art. 13 TUIR;
• addizionali regionali e comunali, con sospensioni e acconti;
• detrazioni per carichi di famiglia, famiglie numerose, canoni di locazione e oneri;
• bonus erogato, redditi di pensione, periodi di lavoro marittimo;
• tassazione ordinaria e separata, con regole su redditi, ritenute e sospensioni;
• trattamento di fine rapporto, indennità equipollenti, altre indennità e prestazioni in forma di capitale;
• prestazioni pensionistiche in forma di capitale maturate al 31/12/2000, dal 1/1/2001 al 31/12/2006 e dal 1/1/2007;
• rapporti cessati al 31/12/1973;
• annotazioni codificate con codici da AA a ZZ.

Le regole sono molto dettagliate e prevedono vincoli di compatibilità tra sezioni, obblighi di compilazione, limiti di importo e relazioni matematiche tra campi. In particolare:

• alcune sezioni non possono essere presenti se il sostituto è una persona fisica;
• alcune sezioni sono alternative tra loro;
• i campi con importi devono rispettare somme, sottrazioni e limiti rispetto ai campi correlati;
• le annotazioni condizionano la presenza di alcuni dati, come nel caso di specifiche voci BE, BF e di altri codici;
• i dati dei familiari a carico richiedono coerenza fra caselle, percentuali di detrazione, mesi a carico e codici fiscali;
• il modello gestisce separatamente i casi di coniuge, primo figlio, altri familiari e figlio disabile.

Dati previdenziali e assistenziali INPS, INPDAP, IPOST e INAIL

Il documento contiene sezioni dedicate ai dati previdenziali e assicurativi:

• INPS - Sezione 1 per lavoratori subordinati, con matricola azienda, ente pensionistico, imponibile previdenziale, contributi dovuti e trattenuti, mesi EMens;
• INPS - Sezione 2 per collaborazioni coordinate e continuative, con compensi, contributi dovuti e versati;
• INPDAP, con codice fiscale amministrazione, codice identificativo INPDAP, casse previdenziali, anno di riferimento, totali imponibili e contributivi per pensione, TFS, TFR, cassa credito e ENPDEP;
• IPOST, con inquadramento, decorrenza giuridica, date di inizio e fine rapporto, giorni utili, maggiorazioni, retribuzioni, contributi, periodi e sospensioni;
• INAIL, con dati assicurativi e posizione territoriale.

Le regole prevedono obblighi specifici di compilazione in base al tipo di cassa, al periodo di riferimento e alla presenza di altri campi. In particolare:

• l’anno di riferimento non può essere successivo al 2009;
• alcuni campi sono obbligatori solo se presenti specifiche casse o contributi;
• le date di inizio e fine devono rispettare la coerenza temporale;
• la posizione assicurativa territoriale deve essere formalmente corretta;
• per l’IPOST sono previsti codici comparto, sottocomparto e qualifica.

Record di tipo H - Certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi

Il record H contiene le comunicazioni dei dati delle certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. La struttura comprende:

• codice fiscale del dichiarante;
• progressivo comunicazione;
• codice fiscale del percipiente;
• dati del sostituto d’imposta;
• dati anagrafici del percipiente e, se estero, i relativi dati di residenza;
• causale, anno, anticipazione, importo lordo, somme non soggette a ritenuta, imponibile, ritenute, contributi previdenziali, addizionali regionali e redditi da altri soggetti.

Le principali casistiche sono:

• percipienti persone fisiche con dati anagrafici completi;
• percipienti esteri con codice di identificazione fiscale estero e codici stato estero;
• somme erogate da altri soggetti, con codice fiscale del soggetto erogante e relativa ripartizione di imponibile, ritenute e addizionali;
• casi di fallimento e liquidazione coatta amministrativa;
• ritenute rimborsate;
• regole sui redditi percepiti da altri soggetti.

Anche qui i controlli sono molto puntuali: il documento specifica condizioni di obbligatorietà, relazioni matematiche tra importo lordo, somme non soggette a ritenuta, imponibile e ritenute, nonché limiti in presenza di anticipazioni, cessazioni e percipiente estero.

Prospetto SS - Record di tipo J

Il record J contiene il prospetto SS dei dati riassuntivi. Il prospetto è costituito da:

• dati riepilogativi del lavoro dipendente e assimilati;
• dati riepilogativi del lavoro autonomo;
• riepiloghi delle somme non prelevate per operazioni straordinarie;
• assistenza 2009.

I controlli del prospetto SS sono differenti a seconda che la dichiarazione venga trasmessa in un unico invio. Per il sostituto d’imposta che presenta la dichiarazione, i dati del prospetto SS devono essere calcolati come somma dei valori presenti nelle certificazioni e nei singoli prospetti. Il documento dettaglia le formule di calcolo per:

• ritenute IRPEF e ritenute sospese;
• crediti recuperati;
• addizionali regionali e comunali;
• somme erogate per incremento produttività;
• redditi assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta;
• tassazione separata;
• TFR, indennità equipollenti e prestazioni in forma di capitale;
• assistenza 2009;
• somme relative a redditi erogati da altri soggetti;
• importi non prelevati a seguito di operazioni straordinarie.

Record di coda Z

Il record Z chiude la fornitura e riepiloga il numero dei record presenti:

• numero di record B;
• numero di record D;
• numero di record E;
• numero di record F;
• numero di record G;
• numero di record H;
• numero di record J.

Anche il record di coda deve rispettare gli spazi non utilizzati e i caratteri finali di controllo previsti dalle specifiche.

Riferimenti normativi richiamati

Il provvedimento richiama, tra gli altri:

• decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300;
• Statuto dell’Agenzia delle Entrate;
• Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle Entrate;
• decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000;
• DPR 29 settembre 1973, n. 600;
• decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241;
• DPR 22 luglio 1998, n. 322;
• DPR 14 ottobre 1999, n. 542;
• decreto 31 luglio 1998 sulle modalità tecniche di trasmissione telematica;
• provvedimento del 15 gennaio 2010 di approvazione del modello 770/2010 Semplificato.

Pubblicazione e efficacia

La pubblicazione del provvedimento sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate sostituisce la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’art. 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.