Circolare numero 04 del 03-02-2003 enpals

Rinnovo delle pensioni per l’anno 2003

La circolare illustra il completamento del rinnovo delle pensioni per il 2003, con applicazione della perequazione automatica, degli adeguamenti fiscali previsti dalla legge finanziaria 2003 e degli aggiornamenti dei principali istituti collegati ai trattamenti pensionistici. Il documento è rivolto a chiarire criteri di calcolo, importi, limiti di reddito e modalità operative per la liquidazione e il successivo conguaglio.

Perequazione automatica

Dal 1° gennaio 2003 è stato applicato l’aumento perequativo provvisorio del 2,4%, stabilito dal D.M. 20 novembre 2002 pubblicato nella G.U. n. 285 del 5 dicembre 2002. Il medesimo decreto conferma anche la perequazione del 2,7% per l’anno 2002 già riconosciuta in via previsionale.

La rivalutazione è stata effettuata sulle pensioni aventi decorrenza anteriore al 1° gennaio 2003, in base ai criteri introdotti dalla L. 388/2000, che prevedono:

• aumento pieno per la quota di pensione non eccedente il triplo del minimo del Fondo pensioni lavoratori dipendenti;
• aumento ridotto al 90% per la fascia compresa tra il triplo e il quintuplo del minimo;
• aumento ridotto al 75% per la parte eccedente il quintuplo del minimo.

La circolare richiama inoltre l’applicazione dell’art. 34 della L. 448/1998, che impone il calcolo della rivalutazione sul cumulo dei trattamenti erogati dall’ENPALS e da altri enti presenti nel Casellario centrale dei pensionati. Per il 2003 gli aumenti sono stati calcolati in via provvisoria sulla base dei dati contabili disponibili; i conguagli saranno eseguiti quando il Casellario comunicherà i dati definitivi.

Nell’allegato A sono indicati gli importi definitivi del trattamento minimo 2002 e quelli previsionali 2003, nonché le modalità di applicazione della perequazione.

Aumento delle pensioni a 516,46 euro

La L. 289/2002 (finanziaria 2003), all’art. 39, comma 8, fornisce l’interpretazione autentica della L. 448/2001 in materia di incremento delle pensioni elevate a 516,46 euro. La circolare precisa che, per l’anno successivo al 2002, l’incremento deve essere pari alla variazione dell’importo del trattamento minimo delle pensioni dell’AGO rispetto all’anno precedente.

Ne consegue che alle pensioni portate a 516,46 euro dal 1° gennaio 2003 spetta un ulteriore aumento pari alla differenza tra il trattamento minimo 2003 e quello vigente nel 2002. Il ricalcolo degli importi aggiornati sarà effettuato con la mensilità di febbraio, unitamente agli arretrati.

Cumulo tra pensione di anzianità e redditi da lavoro

L’art. 44, comma 1, della legge finanziaria 2003 estende, dal 1° gennaio 2003, il regime di totale cumulabilità tra pensione di anzianità e redditi da lavoro ai lavoratori con anzianità contributiva pari o superiore a 37 anni, a condizione che abbiano compiuto 58 anni di età.

La circolare evidenzia che i requisiti devono essere posseduti al momento del pensionamento. Le pensioni di anzianità che rispettano tali condizioni risultano quindi totalmente cumulabili con i redditi da lavoro dal 1° gennaio 2003. È inoltre annunciata una successiva circolare per illustrare i commi ulteriori dell’art. 44.

Nuovo regime IRPEF per il 2003

La parte più ampia della circolare riguarda l’applicazione delle nuove regole IRPEF introdotte dall’art. 2 della L. 289/2002. La norma introduce deduzioni dall’imponibile, nuovi scaglioni di reddito, nuove aliquote e nuove detrazioni d’imposta.

La circolare chiarisce la distinzione tra:

• deduzioni, che riducono il reddito complessivo prima del calcolo dell’imposta;
• detrazioni, che si sottraggono dall’imposta lorda già determinata.

Ai fini della base imponibile, si deve tenere conto anche:

• degli oneri deducibili previsti dall’art. 10 del TUIR;
• delle somme trattenute ai sensi della L. 29/1979;
• degli assegni alimentari corrisposti all’ex coniuge per effetto di sentenza.

Deduzione per la progressività dell’imposizione

La circolare descrive la nuova deduzione per assicurare la progressività del prelievo:

• deduzione base di 3.000 euro per tutti i contribuenti;
• ulteriore deduzione di 4.000 euro per i possessori di reddito da pensione, da rapportare al periodo di pensione nell’anno.

Il testo riporta il meccanismo di calcolo della deduzione effettivamente spettante, basato sul rapporto tra il reddito complessivo e la soglia di 26.000 euro, aumentata della deduzione teorica e degli oneri deducibili. Se il rapporto è pari o superiore a 1 la deduzione spetta per intero; se è pari o inferiore a 0 non spetta; negli altri casi si considerano le prime quattro cifre decimali senza arrotondamenti.

L’importo così determinato va sottratto dal reddito complessivo per ottenere il reddito imponibile.

Nuovi scaglioni e aliquote IRPEF

Per il periodo d’imposta iniziato il 1° gennaio 2003 gli scaglioni e le aliquote sono così definiti:

• 23% da 0 a 15.000 euro;
• 29% da 15.000 a 29.000 euro;
• 31% da 29.000 a 32.600 euro;
• 39% da 32.600 a 70.000 euro;
• 45% oltre 70.000 euro.

La circolare precisa che la revisione degli scaglioni per gli emolumenti arretrati avrà effetto solo dal 1° gennaio 2005.

No tax area e detrazione per redditi da pensione

Per i titolari di redditi da pensione è introdotta una specifica agevolazione fiscale. L’imposta non è dovuta se al reddito complessivo concorrono esclusivamente:

• redditi da pensione non superiori a 7.500 euro;
• redditi di terreni non superiori a 185,92 euro;
• reddito dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale.

Se il reddito da pensione è compreso tra 7.500 e 7.800 euro, non è dovuta la parte di imposta netta eccedente la differenza tra il reddito complessivo e 7.500 euro. La circolare sottolinea che non sono previste condizioni di età per tale disciplina.

Inoltre, per i redditi da pensione, spetta una detrazione specifica d’imposta lorda per determinate fasce di reddito, con importi differenziati da 70 a 25 euro. La detrazione, a differenza del precedente sistema, non va rapportata al periodo di pensione nell’anno e spetta in misura piena se sono rispettati i requisiti.

Addizionali IRPEF regionali e comunali

L’art. 2, comma 4, stabilisce che la deduzione introdotta dalla finanziaria non rileva ai fini della base imponibile per il calcolo delle addizionali IRPEF. Perciò:

• se, anche per effetto della deduzione, l’IRPEF non è dovuta, non sono dovute neppure le addizionali;
• se la deduzione riduce solo l’imposta, le addizionali restano dovute e la base imponibile va calcolata al lordo della deduzione.

Per l’addizionale regionale 2003, la circolare indica la regola generale dello 0,9% sul reddito complessivo determinato ai fini IRPEF, al netto degli oneri deducibili, per i residenti nelle Regioni che non hanno modificato l’aliquota. Per Piemonte, Lombardia, Puglia, Marche, Veneto e Umbria si applicano le rispettive leggi regionali. La trattenuta avviene in undici rate mensili da gennaio 2003.

Anche l’addizionale comunale è stata calcolata per i Comuni che hanno deliberato l’aliquota ai sensi del D.Lgs. 360/1998, con le stesse modalità di trattenuta dell’addizionale regionale.

Integrazione al minimo e limiti di reddito

La circolare segnala l’innalzamento dei limiti reddituali utili alla concessione dell’integrazione al trattamento minimo, rinviando all’allegato D per i valori 2003. Lo stesso allegato riporta i limiti di reddito annuo che escludono l’integrazione degli assegni di invalidità in applicazione dell’art. 1 della L. 222/1984.

Incumulabilità di pensioni ai superstiti e assegni di invalidità

Richiamando l’art. 1, commi 41 e 42, della L. 335/1995, la circolare ricorda:

• l’incumulabilità di una quota della pensione ai superstiti con i redditi del beneficiario, salvo i casi in cui il nucleo familiare comprenda figli minori, studenti o inabili;
• l’incumulabilità di una quota degli assegni di invalidità con i redditi del beneficiario.

Le percentuali di riduzione sono quelle delle tabelle F e G della legge di riforma, e per i trattamenti con decorrenza anteriore al 1° settembre 1995 resta salvo il trattamento più favorevole in godimento, con riassorbimento sui futuri miglioramenti, inclusi gli aumenti perequativi. Gli allegati F e F/1 riportano le percentuali e i limiti di reddito per gli anni indicati.

Tetto di retribuzione annua pensionabile per il 2003

Il tetto di retribuzione annua pensionabile per il 2003 è fissato in 36.960 euro, valutabile in pensione all’80%, corrispondente a 2.274,46 euro mensili in presenza di 40 anni di contribuzione.

La circolare ricorda che tale soglia costituisce il riferimento per la determinazione delle fasce di retribuzione da utilizzare in pensione secondo aliquote decrescenti, in applicazione dell’art. 21, comma 6, della L. 67/1988 e dell’art. 12 del D.Lgs. 503/1992, per le anzianità maturate dopo il 31 dicembre 1992.

Certificati di pensione e certificazione fiscale

I nuovi certificati di pensione sono già stati predisposti e spediti. In essi sono evidenziati gli importi delle addizionali regionale e comunale nella colonna crediti/debiti. L’arrotondamento dell’importo delle pensioni è stato effettuato all’unità di euro superiore, con recupero mensile dell’arrotondamento precedente.

Sul modello 20/b sono riportate, per i pensionati interessati, le informazioni relative all’integrazione al minimo, al conguaglio e all’eventuale maggiorazione sociale, nonché i benefici per gli ex combattenti previsti dalle leggi richiamate.

La certificazione fiscale dei redditi 2002, predisposta secondo la nuova disciplina e ai sensi dell’art. 7-bis del DPR 600/1973, sarà inviata entro il 31 marzo 2003. Per i trattamenti soggetti all’art. 8 del D.Lgs. 314/1997 sarà inserita una comunicazione specifica con i trattamenti considerati ai fini della tassazione. I modelli CUD saranno spediti al domicilio dei pensionati tramite POSTEL.