Sentenza del 20/02/2017 n. 684 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

Il contribuente contestava il recupero a tassazione dei costi sostenuti per lavoratori impiegati senza regolare assunzione (lavoratori "in nero") nell'attività propria della ditta. Sosteneva che tali costi fossero inerenti all'attività d'impresa e quindi deducibili, essendo documentati nelle fatture e riferiti a prestazioni effettivamente utilizzate.

Norme richiamate

• Disciplina IRPEF sulla deducibilità dei costi inerenti

  Sono deducibili i costi effettivamente sostenuti e inerenti all'attività d'impresa, anche quando riguardano lavoratori impiegati irregolarmente, purché ne sia provato l'effettivo impiego nell'attività e l'importo risulti documentato.

Massime di principio

• La circostanza che i lavoratori siano stati impiegati "in nero" può comportare conseguenze sanzionatorie e contributive, ma non esclude automaticamente la deducibilità fiscale del costo ai fini reddituali.
• Per la deduzione è centrale dimostrare l'inerenza, cioè il collegamento concreto tra la spesa e l'attività d'impresa, nonché l'effettività della prestazione.
• Una contestazione generica dell'Amministrazione finanziaria sulla certezza o congruità dei costi non è sufficiente, da sola, a disconoscerne la deduzione quando esistono elementi documentali e fattuali a supporto.
• La deducibilità non è automatica: il contribuente deve poter dimostrare l'effettivo sostenimento della spesa, la prestazione ricevuta e la sua riferibilità all'attività esercitata.
• La decisione riguarda il profilo fiscale della deducibilità e non sana né rende lecita l'irregolarità nell'impiego dei lavoratori, che può restare soggetta ad autonome responsabilità e sanzioni.