Circolare numero 27 del 5-3-2008

Aziende agricole - definizione stragiudiziale dei giudizi pendenti sul cumulo delle agevolazioni

La circolare fornisce le istruzioni applicative dell’art. 2, commi 506 e 507, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, che consente all’INPS di chiudere in via stragiudiziale i giudizi pendenti relativi al cumulo tra fiscalizzazione degli oneri sociali e agevolazioni per le aziende agricole operanti in territori montani o svantaggiati. Il documento ricostruisce il quadro normativo e giurisprudenziale che ha originato il contenzioso e definisce le modalità operative per la sua composizione.

Quadro normativo e origine del contenzioso

La circolare richiama, innanzitutto, le disposizioni che hanno disciplinato nel tempo la fiscalizzazione degli oneri sociali e le agevolazioni per il settore agricolo:

• l’art. 1, comma 5 e comma 6, del D.L. 30 dicembre 1987, n. 536, che prevedeva riduzioni contributive per i datori di lavoro agricolo operanti in determinati territori;
• l’art. 9 della legge 11 marzo 1988, n. 67, che stabiliva premi e contributi ridotti per i territori montani e per le zone svantaggiate;
• il successivo comma 6 del medesimo art. 9, secondo cui, nel calcolo delle agevolazioni, non si doveva tenere conto delle fiscalizzazioni previste dal D.L. n. 536/1987.

Viene ricordato che la Corte di Cassazione, con sentenza n. 14227/2000, aveva ritenuto cumulabili la fiscalizzazione e i benefici ulteriori per le aziende in territori montani o svantaggiati, mentre l’art. 44, comma 1, del D.L. 30 settembre 2003, n. 296, ha fornito un’interpretazione autentica nel senso della non cumulabilità tra le agevolazioni di cui all’art. 9, comma 5, della legge n. 67/1988 e i benefici previsti dalle norme richiamate.

La Corte costituzionale, con sentenza n. 274/2006, ha dichiarato infondate le questioni di legittimità costituzionale sollevate e ha accolto la posizione dell’INPS. La circolare ricorda inoltre che già con la circolare n. 30 del 13 febbraio 2004 erano state impartite istruzioni per la notifica dei provvedimenti e per la resistenza in giudizio.

Definizione stragiudiziale prevista dalla legge n. 244/2007

L’art. 2, comma 506, della legge n. 244/2007 autorizza l’Istituto a definire in via stragiudiziale i giudizi pendenti, stabilendo modalità di recupero delle agevolazioni indebitamente fruite.

La disciplina è articolata in due ipotesi:

• per i soggetti che hanno ancora contenziosi in corso e non hanno restituito le somme, è previsto l’impegno al pagamento dei contributi oggetto di controversia nella misura del 100%, senza sanzioni, con possibilità di rateizzazione fino a venti rate annuali e con applicazione degli interessi legali;
• per i soggetti che, nelle more del giudizio, hanno già restituito all’INPS le somme indebitamente percepite, è riconosciuto un credito previdenziale pari al 40% delle somme versate, maggiorato degli interessi legali maturati dal pagamento fino alla data di entrata in vigore della legge, individuata nel 1° gennaio 2008.

Distinzione tra le due fattispecie applicative

La circolare distingue espressamente:

• Aziende con contenzioso pendente e senza restituzione delle somme: l’INPS è autorizzato a definire il giudizio in via stragiudiziale solo se avviene il pagamento integrale delle somme oggetto di fiscalizzazione indebitamente fruite; il pagamento può essere rateizzato in venti rate annuali, con interessi legali.
• Aziende con contenzioso pendente che hanno già restituito le somme: spetta un credito previdenziale pari al 40% delle somme restituite, cui si aggiungono gli interessi legali calcolati dalla data del pagamento fino al 1° gennaio 2008.

Applicazione alle cooperative sociali

Il comma 507 estende la medesima disciplina alle cooperative sociali con un numero non superiore a quindici unità tra soci e lavoratori dipendenti.

La circolare precisa che tale previsione non modifica l’ambito della definizione del contenzioso individuato dal comma 506. Inoltre, il termine "cooperative sociali" viene interpretato in senso tecnico, con riferimento alle cooperative sociali disciplinate dalla legge 8 novembre 1991, n. 381. L’INPS si riserva comunque di fornire ulteriori istruzioni se dovessero emergere questioni specifiche di applicazione.

Istruzioni operative per le Sedi e per gli Uffici legali

Il contenzioso pendente, in qualsiasi grado si trovi, può essere definito per cessazione della materia del contendere solo se risultano soddisfatte le condizioni operative indicate dalla circolare.

In particolare:

• in caso di pagamento in unica soluzione, l’Ufficio amministrativo che gestisce il credito deve comunicare formalmente all’Ufficio legale l’avvenuto pagamento;
• in caso di pagamento dilazionato, l’Ufficio amministrativo deve trasmettere all’Ufficio legale la documentazione che attesta l’accoglimento del pagamento rateale; la domanda deve essere presentata sulla modulistica ordinaria e il debitore deve assumere gli impegni previsti da tale modulistica; inoltre, l’azienda deve presentare garanzia fideiussoria a prima chiamata e prova del pagamento della prima rata;
• in caso di pagamento già anticipato, l’Ufficio amministrativo deve comunicare all’Ufficio legale il riconoscimento del credito previdenziale spettante all’azienda, indicandone l’esatto ammontare, pari al 40% delle somme versate all’INPS, oltre ai relativi interessi legali.

Adempimenti informativi delle Direzioni regionali

A conclusione delle operazioni di definizione stragiudiziale, le Direzioni regionali devono comunicare tempestivamente al Presidio unificato previdenza agricola:

• il numero delle aziende interessate;
• gli importi oggetto di definizione;
• la distinzione tra i casi riconducibili alla lettera A e quelli riconducibili alla lettera B.

Deve inoltre essere indicato se la fruizione del cumulo delle agevolazioni abbia generato debiti in estratto conto aziendale e, in tal caso, se tali debiti siano stati oggetto di cartolarizzazione e/o ristrutturazione.

La circolare annuncia infine che con successiva comunicazione saranno fornite ulteriori istruzioni operative, anche con riguardo all’emissione del piano di ammortamento.