Risoluzione n. 93 del 10/10/2012

Istituzione dei codici tributo per i versamenti ex art. 36-bis DPR 600/1973

La risoluzione disciplina l’introduzione di una serie di codici tributo destinati al versamento, mediante modello F24 ai sensi dell’articolo 17 del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241, delle somme dovute a seguito delle comunicazioni inviate in base all’articolo 36-bis del DPR n. 600/1973. L’intervento serve a rendere possibile il pagamento delle somme richieste dopo il controllo automatizzato delle dichiarazioni.

Ambito di applicazione

I codici tributo istituiti riguardano diverse tipologie di somme richieste con le comunicazioni ex art. 36-bis, tra cui:

• imposte sostitutive su redditi e fondi;
• contributi di solidarietà;
• maggiorazione IRES;
• imposta sostitutiva e ritenute collegate all’affrancamento di specifici redditi;
• imposta sostitutiva sul canone di locazione di immobili abitativi;
• imposta sostitutiva relativa al regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità;
• imposte e ritenute derivanti da pignoramento presso terzi;
• imposta sul valore degli immobili situati all’estero;
• imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero.

Elenco dei codici tributo istituiti

La risoluzione elenca i seguenti codici tributo di nuova istituzione:

• 941A, 942A, 943A, 944A: imposta sostitutiva ex art. 32, comma 4-bis, D.L. n. 78/2010, per partecipante (imposta, interessi, sanzioni) e per SGR/intermediario (imposta);
• 945A, 946A: SGR/intermediario (interessi, sanzioni) per la medesima imposta sostitutiva;
• 947A, 948A, 949A: imposta sostitutiva sui redditi sul valore netto del fondo ex art. 32, comma 5, D.L. n. 78/2010 (imposta, interessi, sanzioni);
• 950A, 951A, 952A: imposta sostitutiva sui redditi e IRAP sul risultato della liquidazione ex art. 32, comma 5, D.L. n. 78/2010 (imposta, interessi, sanzioni);
• 953A, 955A: contributo di solidarietà trattenuto dal sostituto d’imposta a seguito di conguaglio di fine anno (imposta e sanzioni); il testo riporta anche il relativo codice per gli interessi;
• 956A, 957A, 958A: imposta sostitutiva sui redditi diversi ex art. 67, comma 1, lett. da c-bis) a c-quinquies), TUIR, a seguito di opzione per l’affrancamento ex art. 1, comma 3, lett. a), del decreto 13/12/2011 (imposta, interessi, sanzioni);
• 959A, 960A, 961A: imposta sostitutiva sui redditi di capitale ex art. 44, comma 1, lett. g), TUIR, a seguito di opzione per l’affrancamento ex art. 1, comma 3, lett. a), del decreto 13/12/2011 (imposta, interessi, sanzioni);
• 962A, 963A, 964A: imposta sostitutiva sui redditi diversi ex art. 67, comma 1, lett. da c-bis) a c-quinquies), TUIR, a seguito di opzione per l’affrancamento ex art. 1, comma 3, lett. b) e c), del decreto 13/12/2011 (imposta, interessi, sanzioni);
• 965A, 966A, 967A: ritenuta sui redditi di capitale ex art. 44, comma 1, lett. g), TUIR, a seguito di opzione per l’affrancamento ex art. 1, comma 3, lett. b) e c), del decreto 13/12/2011 (imposta, interessi, sanzioni);
• 968A, 969A, 970A: contributo di solidarietà ex art. 2, comma 2, D.L. n. 138/2011 (imposta, interessi, sanzioni);
• 971A, 972A, 973A: contributo di solidarietà trattenuto a seguito di assistenza fiscale (imposta, interessi, sanzioni);
• 974A, 975A, 976A: maggiorazione IRES – acconto prima rata (imposta, interessi, sanzioni);
• 977A, 978A, 979A: maggiorazione IRES – acconto seconda rata o in unica soluzione (imposta, interessi, sanzioni);
• 980A, 981A, 982A: maggiorazione IRES – saldo (imposta, interessi, sanzioni);
• 983A, 984A, 985A: imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle relative addizionali, nonché delle imposte di registro e bollo, sul canone di locazione di immobili abitativi e pertinenze, in assistenza fiscale, acconto (imposta, interessi, sanzioni);
• 986A, 987A, 988A: stessa imposta sostitutiva, in assistenza fiscale, saldo (imposta, interessi, sanzioni);
• 989A, 990A, 991A: imposta sostitutiva sul regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità – acconto prima rata (imposta, interessi, sanzioni);
• 992A, 993A, 994A: medesimo regime – acconto seconda rata o in unica soluzione (imposta, interessi, sanzioni);
• 995A, 996A, 997A: medesimo regime – saldo (imposta, interessi, sanzioni);
• 998A, 999A: imposta e interessi sui redditi soggetti a tassazione separata, a ritenuta a titolo di imposta o a imposta sostitutiva derivanti da pignoramento presso terzi, dovuti dal creditore pignoratizio;
• 900B: sanzioni relative ai redditi da pignoramento presso terzi;
• 901B, 902B, 903B: imposta, interessi e sanzioni sull’imposta sul valore degli immobili situati all’estero dovuta da persone fisiche residenti;
• 904B, 905B, 906B: medesima imposta, interessi e sanzioni dovute da società fiduciarie;
• 907B, 908B, 909B: imposta, interessi e sanzioni sull’imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero da persone fisiche residenti.

Modalità di utilizzo dei codici

La risoluzione precisa che i codici tributo istituiti sono utilizzati quando il contribuente, destinatario della comunicazione ex art. 36-bis, intenda versare solo una quota dell’importo complessivamente richiesto. In tal caso:

• il modello F24 deve essere compilato nella sezione "ERARIO";
• i codici tributo vanno indicati esclusivamente nella colonna "importi a debito versati";
• devono essere riportati anche il codice atto e l’anno di riferimento, nella forma "AAAA", presenti nella comunicazione ricevuta.

Riferimenti normativi richiamati

Nel documento sono richiamati, tra gli altri:

• articolo 36-bis del DPR n. 600/1973;
• articolo 17 del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241;
• articolo 32, commi 4-bis e 5, del D.L. n. 78/2010;
• articolo 2, comma 2, del D.L. n. 138/2011;
• articolo 27 del D.L. n. 98/2011;
• articolo 3 del d.lgs. n. 23/2011;
• articolo 19, commi 13 e 18, del D.L. n. 201/2011.

Codici di riferimento per il versamento spontaneo

Per agevolare i contribuenti, la tabella associa ai nuovi codici tributo i corrispondenti codici utilizzati per il versamento spontaneo, tra cui, a titolo di esempio, 1832, 1833, 1834, 1835, 1618, 1133, 1134, 1135, 1064, 1683, 1619, 2018, 2019, 2020, 1845, 1616, 1846, 1793, 1794, 1795, 4040, 4041, 4042 e 4043, secondo la ripartizione indicata in tabella.