Parere del Garante n. 400 del 04/07/2024

Schema di decreto legislativo su adempimento collaborativo, adempimenti tributari e concordato preventivo biennale

La Presidenza del Consiglio dei ministri ha richiesto il parere del Garante su uno schema di decreto legislativo integrativo e correttivo in materia di regime di adempimento collaborativo, razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari e concordato preventivo biennale. Il parere è reso ai sensi dell’art. 36, paragrafo 4, del Regolamento (UE) 2016/679 e dell’art. 154, comma 5, del Codice privacy.

Quadro normativo di riferimento

Lo schema si inserisce nell’attuazione della delega prevista dall’art. 17 della legge 11 agosto 2023, n. 111, recante la riforma fiscale. Il Garante richiama, inoltre, il d.lgs. 5 agosto 2015, n. 128 sul regime di adempimento collaborativo, il d.lgs. 8 gennaio 2024, n. 1 sulla razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari e il d.lgs. 12 febbraio 2024, n. 13 in materia di accertamento tributario e concordato preventivo biennale.

Tra i principi della delega richiamati nel parere vi sono:

• la razionalizzazione e il riordino delle disposizioni sull’analisi del rischio;
• la semplificazione del procedimento accertativo tramite tecnologie digitali, con riduzione degli oneri amministrativi per i contribuenti;
• il potenziamento dell’uso di tecnologie digitali, anche mediante sistemi di intelligenza artificiale;
• la piena interoperabilità tra banche dati per la disponibilità tempestiva delle informazioni rilevanti ai fini del contrasto a evasione ed elusione fiscale.

Contenuto dello schema di decreto legislativo

Lo schema, composto da tre articoli, introduce modifiche su più fronti.

Articolo 1: regime di adempimento collaborativo

Il primo articolo disciplina i presupposti e le conseguenze della presentazione di una certificazione infedele. Prevede inoltre norme sanzionatorie per violazioni tributarie dipendenti da rischi di natura fiscale comunicati all’Agenzia delle entrate mediante l’interpello di cui all’art. 11 della legge 27 luglio 2000, n. 212, nonché alcuni obblighi di attestazione relativi all’efficacia operativa del sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale.

Articolo 2: adempimenti tributari, dichiarazione precompilata e cassetto fiscale

Il secondo articolo interviene sulla disciplina degli adempimenti tributari modificando i termini di alcuni adempimenti. Estende agli altri soggetti incaricati della trasmissione telematica delle dichiarazioni, ai sensi dell’art. 3, comma 3, del DPR 22 luglio 1998, n. 322, la possibilità di rendere disponibile la dichiarazione precompilata di cui all’art. 1, comma 1-bis, del d.lgs. 21 novembre 2014, n. 175.

Il medesimo articolo, inoltre, sostituisce l’art. 23 del d.lgs. n. 1 del 2024, prevedendo che l’Agenzia delle entrate metta a disposizione dei contribuenti, in un’apposita area riservata del sito, anche dati, atti e comunicazioni relativi al medesimo contribuente e comunicati all’Agenzia da altri soggetti, come ad esempio le certificazioni uniche.

La lettera c) del comma 6 sostituisce l’art. 24 del d.lgs. n. 1 del 2024, eliminando il riferimento all’“importo complessivo” dei corrispettivi giornalieri anonimi da memorizzare e trasmettere telematicamente. Ciò consente l’impiego di soluzioni software installate su qualsiasi dispositivo, purché garantiscano sicurezza e inalterabilità dei dati e la piena integrazione tra registrazione dei corrispettivi e pagamento elettronico, quando l’operazione commerciale avvenga con tale modalità.

Articolo 3: concordato preventivo biennale

Il terzo articolo novella il d.lgs. n. 13 del 2024, intervenendo sulla tempistica di alcune fasi del procedimento di concordato preventivo, sugli acconti e sulle maggiorazioni delle imposte per i soggetti in regime forfetario di cui all’art. 1, commi 54-89, della legge 23 dicembre 1994, n. 190, sul valore della produzione netta ai fini del concordato preventivo e su alcune cause di esclusione dall’ammissione al regime.

Valutazione del Garante

Esaminato il testo, il Garante ritiene che lo schema non presenti particolari criticità sotto il profilo della protezione dei dati personali. Non vengono formulati rilievi né richieste di modifica.

Conclusioni

Il Garante esprime parere favorevole sul proposto schema di decreto legislativo. Il parere è quindi positivo e privo di condizioni, limitazioni o osservazioni sostanziali in materia di protezione dei dati personali.