Risoluzione n. 33 del 21/02/2006

Istituzione dei codici tributo per le imposte sostitutive sulla rivalutazione

La risoluzione dell’Agenzia delle Entrate istituisce specifici codici tributo per consentire il versamento, tramite modello F24, delle imposte sostitutive connesse alla rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni, nonché all’affrancamento del saldo di rivalutazione. Il documento richiama la disciplina introdotta dalla legge 23 dicembre 2005, n. 266, e ne definisce gli aspetti operativi di pagamento.

Quadro normativo di riferimento

La risoluzione si fonda su tre disposizioni della legge 23 dicembre 2005, n. 266:

• l’articolo 1, comma 469, che prevede l’imposta sostitutiva per la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni;
• l’articolo 1, comma 472, che consente di assoggettare, in tutto o in parte, il saldo di rivalutazione ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP;
• l’articolo 1, comma 473, che estende, in quanto compatibili, le disposizioni degli articoli da 10 a 15 della legge 21 novembre 2000, n. 342, alle aree fabbricabili non ancora edificate, incluse quelle alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività dell’impresa.

Viene inoltre richiamata la sezione II del capo I della legge 21 novembre 2000, n. 342, come base della disciplina della rivalutazione dei beni e delle partecipazioni.

Ambito di applicazione

Il documento riguarda:

• la rivalutazione dei beni d’impresa;
• la rivalutazione delle partecipazioni;
• la rivalutazione delle aree fabbricabili non ancora edificate;
• l’affrancamento del saldo di rivalutazione derivante dall’applicazione della rivalutazione di cui al comma 469.

Per i beni d’impresa e le partecipazioni, la rivalutazione deve essere effettuata con riferimento ai beni risultanti dal bilancio relativo all’esercizio in corso alla data del 31 dicembre 2004.

Codici tributo istituiti

Per il versamento mediante modello F24 vengono istituiti i seguenti codici tributo:

• 1811: "Imposta sostitutiva sulla rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni" - articolo 1, comma 469, legge 23 dicembre 2005, n. 266;
• 1812: "Imposta sostitutiva sulla rivalutazione delle aree fabbricabili" - articolo 1, comma 473, legge 23 dicembre 2005, n. 266;
• 1813: "Imposta sostitutiva relativa al saldo di rivalutazione di cui all’articolo 1, comma 472, legge 23 dicembre 2005, n. 266".

Modalità di versamento e compilazione del modello F24

I codici tributo devono essere indicati nella sezione "erario" del modello F24 e sono utilizzabili con le modalità previste dall’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

Nel campo "anno di riferimento" deve essere indicato l’anno d’imposta cui si riferisce il versamento, in formato "AAAA".

Decorrenza operativa

La risoluzione precisa che le disposizioni operative contenute nel provvedimento diventano efficaci a partire dal sesto giorno lavorativo successivo alla data della risoluzione, cioè quella del 21 febbraio 2006.