Risposta n. 319 del 24/12/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone tre opzioni: 1) tenere contabilità separata e predisporre dichiarazioni IVA distinte per applicare l'art. 38‑bis.2; 2) in alternativa chiedere il rimborso tramite la procedura ordinaria in dichiarazione annuale; 3) sospendere l'attività esente per un anno («periodo di riferimento») e presentare l'istanza telematica per l'intero credito formato.
Svolgimento attività imponibili ed esenti IVA da parte di soggetto UE – Rimborso ex articolo 38‑bis.2 DPR 633/1972
Il quesito
Società spagnola, identificata in Italia per locazioni di immobili, chiede se e come può ottenere il rimborso IVA tramite la procedura dell'art. 38‑bis.2 per gli acquisti relativi alla locazione di un immobile strumentale, pur svolgendo contestualmente locazioni esenti di immobili abitativi con imposta indetraibile.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene ammissibile il rimborso via portale per il soggetto UE non residente a condizione che le fatture oggetto di rimborso siano intestate alla partita IVA estera e non confluiscano nelle liquidazioni/dichiarazione del rappresentante fiscale italiano. È possibile identificarsi/operare in Italia per l'attività esente ai sensi dell'art.35‑ter e, per chiarezza, è consigliata l'opzione della contabilità separata ex art.36 per distinguere le due attività e dimostrare che il rimborso riguarda solo le fatture intestate alla partita IVA estera.
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