Circolare numero 171 del 28-7-1998

Gestione separata INPS: denuncia trimestrale dei compensi corrisposti ai collaboratori coordinati continuativi e ai venditori porta a porta

La circolare disciplina il nuovo modello GLA/D per la denuncia trimestrale dei compensi corrisposti nell'ambito della gestione separata di cui all'art. 2, comma 26, della legge n. 335/1995. Il documento sostituisce le precedenti modalità di comunicazione e fornisce istruzioni operative sia per la presentazione cartacea sia per la trasmissione su supporto magnetico, con particolare attenzione ai termini, ai contenuti da indicare e al riepilogo dei versamenti.

Quadro normativo e finalità del nuovo modello

Il nuovo adempimento si inserisce nel contesto delle modifiche introdotte dalla legge n. 449/1997 in materia di contribuzione dei soggetti iscritti alla gestione separata e dell'avvio della riscossione tramite modello unificato Fisco/Inps/Regioni. Le precedenti denunce, effettuate con bollettini di conto corrente postale o supporti magnetici, non risultano più sufficienti perché il nuovo sistema richiede un set informativo più ampio. Il modello GLA/D consente infatti di acquisire, oltre ai dati già noti, anche la base imponibile, l'aliquota applicata e i periodi di svolgimento dell'attività cui si riferisce il compenso.

Termini di presentazione delle denunce trimestrali

Per i compensi corrisposti nei primi tre trimestri del 1998, la circolare stabilisce un termine unico di presentazione entro il 31 ottobre 1998. In particolare:

• primo trimestre 1998: compensi corrisposti da gennaio a marzo 1998, con pagamento dei contributi da febbraio ad aprile 1998;
• secondo trimestre 1998: compensi corrisposti da aprile a giugno 1998, con pagamento dei contributi da maggio a luglio 1998;
• terzo trimestre 1998: compensi corrisposti da luglio a settembre 1998, con pagamento dei contributi da agosto a ottobre 1998.

A decorrere dalla denuncia relativa al quarto trimestre 1998, la presentazione deve avvenire entro l'ultimo giorno del mese di versamento dei contributi relativi al terzo mese del trimestre; per il quarto trimestre 1998 il termine è quindi fissato al 31 gennaio 1999.

La denuncia non deve essere presentata se nel trimestre non sono stati corrisposti compensi. Il trimestre di riferimento è sempre quello della data di pagamento del compenso, che costituisce il presupposto per il versamento dei contributi entro il giorno 15 o 20 del mese successivo.

Modalità di presentazione e uso del supporto magnetico

Le denunce trimestrali possono essere trasmesse anche su supporto magnetico entro i termini indicati. Il tracciato del supporto è riportato nell'allegato 1 e deve essere messo a disposizione dei committenti che ne facciano richiesta. L'Istituto ha inoltre predisposto un software di controllo, disponibile presso tutte le sedi INPS e sul sito Internet dell'Istituto, per la preparazione e verifica dei file.

Ogni dischetto può contenere più denunce trimestrali dello stesso committente oppure denunce relative a più committenti.

Compilazione del modello GLA/D cartaceo

Ciascuna denuncia è predisposta in duplice copia: una per l'INPS e una per il committente. Il modello deve riportare:

• la sede INPS di presentazione e il relativo codice sede;
• il trimestre e l'anno di corresponsione dei compensi;
• i dati dei collaboratori, con quattro riquadri per modulo, ciascuno riferito a un collaboratore per ciascun mese del trimestre.

Per ogni collaboratore vanno indicati numero progressivo, mese e anno di pagamento del compenso, imponibile, aliquota percentuale applicata, importo del contributo versato e periodo di svolgimento dell'attività dal quale deriva il compenso. Le date devono essere scritte nelle relative caselle prestampate sovrascrivendo le indicazioni presenti sul modulo.

Se, nello stesso mese, il compenso si riferisce a periodi di attività con aliquote diverse, occorre compilare più righe dello stesso riquadro e, se necessario, più riquadri con il medesimo numero progressivo.

Riepilogo dei versamenti e accredito contributivo

Nel quadro finale vanno riepilogati i versamenti effettuati nel trimestre, indicando per ciascun mese l'importo effettivamente versato sui compensi corrisposti nel mese stesso. Se per uno stesso mese risultano più versamenti, va riportata la data dell'ultimo versamento e, nella casella "N.", il numero complessivo dei versamenti effettuati per quel mese.

Il totale trimestrale deve corrispondere alla somma dei contributi versati con i bollettini o con i modelli F24. Se per lo stesso trimestre vengono utilizzati più moduli, il riepilogo va compilato soltanto nell'ultimo modulo.

La circolare evidenzia che la correttezza di questo prospetto è essenziale per l'accredito dei contributi ai singoli collaboratori: l'accredito non può avvenire automaticamente se non vi è concordanza, salvo modeste differenze da arrotondamento, tra versamenti effettivi, dati riepilogativi e somma dei contributi attribuibili ai collaboratori.

Distribuzione e prestampa dei modelli

I modelli GLA/D a striscia continua sono distribuiti alle sedi regionali secondo il piano quantitativo indicato nell'allegato 2, che prevede la successiva distribuzione alle S.A.P. in base al fabbisogno. Le sedi devono rendere disponibili i modelli ai committenti, consegnandoli preintestati oppure in bianco, a seconda delle procedure informatiche utilizzate.

È inoltre prevista l'annotazione, nell'archivio dei committenti, della modalità di compilazione scelta (supporto magnetico o striscia continua), dato che tale informazione servirà per le forniture successive. Le S.A.P. sono invitate a diffondere la notizia della disponibilità del nuovo modulo e del software INPS per la gestione delle denunce.

Specifiche tecniche del file magnetico

L'allegato 1 contiene le regole tecniche per la trasmissione della distinta dei beneficiari del contributo. I supporti ammessi sono esclusivamente:

• dischetti magnetici da 3,50 inches;
• dischetti magnetici da 5,25 inches.

Le caratteristiche richieste comprendono generazione con sistema operativo MS-DOS o compatibile, organizzazione del file "line sequential", lunghezza record di 256 bytes e label del file INPSCO. Non sono ammessi file multivolume.

Per la memorizzazione dei dati valgono regole precise: i campi alfabetici e alfanumerici devono essere allineati a sinistra e completati con spazi a destra, in maiuscolo; i campi numerici devono essere allineati a destra e completati con zeri a sinistra, senza impaccaggio e senza segni; i campi privi di contenuto devono contenere blank, salvo diversa indicazione. Il valore di default è zero per i campi numerici e blank per i campi alfabetici o alfanumerici.

Struttura del file e tracciati record

Il file si compone di tre record da 256 caratteri:

• record CM: contiene i dati del committente, la sede INPS, il numero di conto corrente, la data di corresponsione del compenso, la data di pagamento e l'importo complessivo pagato;
• record CL: contiene i dati del collaboratore coordinato e l'importo pagato;
• record TT: è il record finale e riporta il numero dei collaboratori inclusi nella distinta.

Nel record CM devono essere riportati, oltre al codice fiscale e alla denominazione del committente, l'indirizzo, il codice sede INPS di competenza, il numero di conto corrente per i versamenti con bollettino postale e, per ciascuno dei tre mesi del trimestre, la data di corresponsione del compenso, l'importo complessivo versato e la data di versamento.

Nel record CL vanno indicati il codice fiscale del committente e del collaboratore, cognome e nome, data e luogo di nascita, indirizzo completo, importo del contributo pagato arrotondato alla lira, mese e anno di corresponsione del compenso, base imponibile, percentuale applicata con i decimali codificati e periodo di svolgimento dell'attività dal/al. Per i nati all'estero deve essere riportata la sigla provincia "EE".

Il record TT contiene il codice fiscale del committente e il numero dei collaboratori compresi nella distinta, corrispondente al numero di record CL presenti nel file.

Piano di distribuzione dei modelli

L'allegato 2 riporta la distribuzione dei modelli GLA/D per regione, per un totale complessivo di 2.100.000 moduli. I quantitativi più elevati risultano destinati a Lombardia, Veneto, Emilia Romagna, Toscana, Piemonte e Lazio, con assegnazioni differenziate per ciascuna regione e provincia autonoma.