Circolare n. 3 del 21/02/2020

Regola generale e decorrenze

Dal 1° gennaio 2020 obbligo generalizzato di memorizzazione elettronica e invio telematico dei corrispettivi; applicazione anticipata dal 1° luglio 2019 per soggetti con volume d'affari 2018 > €400.000. Il volume d'affari si calcola sul totale del soggetto nell'anno precedente.

Esoneri ed eccezioni

Esclusioni per le operazioni gia' escluse dall'art.2 del DPR 696/1996 (es. alcune categorie, biglietti di trasporto, operazioni marginali <=1% del volume d'affari, trasporto internazionale a bordo). Autoscuole hanno proroga fino al 30/06/2020. Possibilita' di esoneri previsti da decreto ministeriale.

Documento commerciale

Sostituisce scontrino/ricevuta: deve contenere requisiti minimi (descrizione sintetica del bene/servizio, ammontare complessivo e parte pagata, codice fiscale/partita IVA su richiesta). Emissione legata alla memorizzazione al momento del pagamento o alla consegna/ultimazione, con regole specifiche per prestazioni non ancora imponibili ai fini IVA.

Cessioni di carburanti

Regime speciale: fattura elettronica per acquisti tra soggetti IVA; per consumatori finali memorizzazione/invio obbligatori a scaglioni in base a tipologia impianto e volumi (es. impianti ad elevata automazione dal 1/7/2018; scadenze differenziate fino al 1/1/2021). Disposizioni tecniche e proroghe indicate nel provvedimento dell'Agenzia.

Corrispettivi non riscossi

Anche se non riscosso, il corrispettivo va memorizzato ed emesso sul documento commerciale (es. buoni pasto): memorizzare come 'non riscosso' e successivamente aggiornare/allegare quietanza o documento a saldo; specifiche tecniche prevedono trasmissione comprensiva di resi/annulli/non riscossi.

Ventilazione dei corrispettivi

Permessa la ventilazione IVA per categorie autorizzate (art.24 D.P.R. 633/1972 e d.m. 1973): i registratori telematici supportano la procedura e il documento commerciale puo' riportare il codice 'VI' per indicare ventilazione.

Credito d'imposta per strumenti

Credito d'imposta a copertura 50% delle spese 2019-2020 per acquisto/adattamento registratori telematici: importo massimo €250 per acquisto e €50 per adattamento per singolo strumento; uso esclusivo in compensazione (F24) con codice tributo 6899; condizioni e limiti operativi indicati dal provvedimento dell'Agenzia.

Sanzioni

Per mancata memorizzazione/omessa trasmissione/dati incompleti o non veritieri si applicano sanzioni previste dai d.lgs. 471/1997 (es. 100% dell'imposta relativa all'importo non documentato, minimo €500; sospensione licenza in caso di più violazioni nel quinquennio). Memorizzazione e trasmissione considerate un unico adempimento: sanzione unica anche se violato in più fasi; il tardivo invio resta violazione ma compatibile con ravvedimento.

Aspetti tecnici, FAQ e vigilanza

Specifiche tecniche e layout documento commerciale disciplinati da provvedimenti dell'Agenzia; FAQ operative pubblicate sul sito scontrino-elettronico. Direzioni regionali devono vigilare sull'applicazione delle istruzioni.