Sentenza del 12/01/2016 n. 13 - Comm. Trib. Prov. Sondrio

Esito

La controversia

La controversia riguarda la deducibilità, ai fini IRES, dei compensi corrisposti dalla società consolidata ai manager della società consolidante nell'ambito di un contratto di servizio. La società sosteneva che tali costi fossero inerenti all'attività d'impresa, proporzionati e giustificati dalla necessità di avvalersi di professionalità non presenti al proprio interno.

Norme richiamate

• Disciplina IRES sulla deducibilità dei costi inerenti all'attività d'impresa

  I costi sono deducibili quando risultano inerenti, effettivi, documentati e proporzionati all'attività esercitata, anche se sostenuti nell'ambito di rapporti tra società appartenenti allo stesso gruppo.

• Disciplina del consolidato fiscale nazionale

  L'appartenenza al medesimo consolidato fiscale non esclude né rende automaticamente deducibili i costi infragruppo; la deduzione richiede comunque la prova dell'effettività, dell'inerenza e della congruità dei servizi ricevuti.

Massime di principio

• I compensi pagati a manager o personale della società consolidante possono essere dedotti dalla consolidata se derivano da un contratto di servizio effettivo e documentato.
• È necessario dimostrare quali prestazioni siano state rese, da quali professionalità, con quale utilità per la società beneficiaria e per quale periodo.
• La deduzione è più solida quando le professionalità utilizzate non sono disponibili nella società consolidata e risultano necessarie allo svolgimento della sua attività.
• La proporzionalità del compenso rispetto alla prestazione è essenziale: costi generici, duplicati o privi di una specifica utilità aziendale possono essere contestati.
• Il solo vincolo societario o l'inclusione nel consolidato fiscale non basta a provare l'inerenza; occorre una concreta giustificazione economica e documentale.