Circolare numero 27 del 15-02-2019

Sgravi contributivi per detenuti, internati ed ex detenuti

La circolare disciplina l’evoluzione dell’agevolazione contributiva prevista per l’assunzione di detenuti, internati, ex degenti di ospedali psichiatrici giudiziari/REMS e soggetti connessi al lavoro penitenziario, alla luce del decreto interministeriale n. 148/2014 e delle norme precedenti. Essa chiarisce sia il perimetro soggettivo e oggettivo dell’incentivo, sia le modalità operative di accesso, recupero e fruizione nei sistemi Uniemens e DMAG.

Quadro normativo di riferimento

La disciplina nasce con la legge n. 193/2000, che ha introdotto un’agevolazione contributiva per promuovere il lavoro delle persone detenute o internate e degli ex degenti di ospedali psichiatrici giudiziari. La legge n. 381/1991, come modificata, ricomprende tra le persone svantaggiate anche detenuti, internati, condannati ammessi al lavoro esterno e soggetti ammessi a misure alternative. Il decreto interministeriale 9 novembre 2001 aveva fissato lo sgravio all’80%; l’articolo 3-bis del D.L. n. 78/2013, convertito dalla legge n. 94/2013, ha ampliato la durata del beneficio; infine il decreto n. 148/2014 ha elevato la riduzione contributiva al 95%.

Datori di lavoro interessati

Possono beneficiare dello sgravio:

• le cooperative sociali di cui alla legge n. 381/1991, per l’assunzione delle persone indicate dalla norma;
• le aziende pubbliche e private che organizzano attività produttive o di servizi all’interno degli istituti penitenziari, impiegando detenuti e internati.

La circolare ribadisce che solo le cooperative sociali possono fruire del beneficio anche per lavoratori impiegati in attività svolte fuori dall’istituto penitenziario. Per tutti i datori di lavoro interessati resta necessaria la stipula di una convenzione con l’amministrazione penitenziaria, centrale o periferica, che definisce oggetto, condizioni di lavoro, formazione e trattamento retributivo.

Lavoratori agevolabili

Lo sgravio spetta in caso di assunzione di:

• detenuti e internati negli istituti penitenziari;
• ex degenti di ospedali psichiatrici, oggi REMS;
• condannati e internati ammessi al lavoro esterno o alle misure alternative alla detenzione ai sensi dell’articolo 21 della legge n. 354/1975.

Per le cooperative sociali resta ferma anche l’agevolazione prevista per altri soggetti svantaggiati non espressamente richiamati nel comma 3-bis dell’articolo 4 della legge n. 381/1991, secondo la disciplina del comma 3 del medesimo articolo. Diversamente, per i datori di lavoro pubblici e privati la legge è interpretata in senso tassativo: non è possibile applicare il beneficio per soggetti in detenzione domiciliare o in regimi non assimilabili alla detenzione in istituto.

Rapporti di lavoro ammessi

Il beneficio è riconosciuto per rapporti di lavoro subordinato:

• a tempo determinato;
• a tempo indeterminato;
• a tempo parziale;
• di apprendistato;
• intermittenti;
• in somministrazione.

È escluso il lavoro domestico, mentre il rapporto di lavoro può essere agevolato in tutte le forme sopra indicate purché sussistano gli altri requisiti di legge.

Misura e durata dello sgravio

La misura dell’agevolazione è pari al 95% dell’aliquota contributiva complessivamente dovuta, cioè della quota a carico del datore di lavoro e del lavoratore, calcolata sulla retribuzione corrisposta.

La circolare precisa che:

• lo sgravio non si applica al contributo dello 0,30% destinato ai fondi interprofessionali per la formazione continua;
• il beneficio va determinato al netto delle eventuali misure compensative;
• il contributo aggiuntivo IVS dello 0,50% rientra invece nell’agevolazione.

Quanto alla durata, lo sgravio spetta per tutta la durata del rapporto finché il lavoratore mantiene la condizione di detenuto o internato. In via ordinaria si estende per sei mesi dopo la cessazione dello stato detentivo; per le assunzioni avvenute mentre il soggetto era in semilibertà o al lavoro esterno, la durata successiva diventa di 18 mesi; per gli altri detenuti o internati assunti durante la restrizione, la durata è di 24 mesi. Le nuove durate valgono per le cessazioni dello stato detentivo intervenute dal 20 agosto 2013. Il beneficio opera nei limiti delle risorse annuali disponibili, che la circolare richiama anche per gli anni 2015-2019.

Condizioni di spettanza e coordinamento con altri incentivi

Lo sgravio è subordinato alla regolarità contributiva e al rispetto:

• degli obblighi contributivi;
• delle norme a tutela delle condizioni di lavoro;
• degli altri obblighi di legge;
• della contrattazione collettiva nazionale, territoriale, regionale o aziendale applicabile.

La disciplina speciale rende inapplicabili i principi generali sugli incentivi all’occupazione di cui all’articolo 31 del D.lgs. n. 150/2015, salvo la regola sulla tardiva comunicazione telematica obbligatoria, che comporta la perdita dell’incentivo per il periodo tra decorrenza del rapporto agevolato e data della tardiva comunicazione.

Se sul medesimo lavoratore sono astrattamente applicabili più incentivi contributivi, il datore di lavoro deve scegliere quale applicare; non è ammessa la fruizione contemporanea di due agevolazioni contributive sulla stessa assunzione. La circolare ammette invece la cumulabilità con incentivi economici, tra cui quello per l’assunzione di beneficiari NASpI e quello per i lavoratori disabili, sempre nei limiti della contribuzione effettivamente dovuta.

Procedura per i periodi pregressi 2013-2018

Per il recupero del beneficio relativo ai periodi 2013-2018, il datore di lavoro deve presentare una domanda telematica tramite il modulo "DETI-arr" nell’applicazione DiResCo sul portale INPS. Nella domanda devono essere indicati:

• codice della comunicazione obbligatoria;
• dati identificativi del lavoratore;
• estremi della convenzione con l’amministrazione penitenziaria;
• tipologia di rapporto;
• eventuale data di cessazione dello stato detentivo;
• retribuzione e importo spettante per ciascun anno;
• eventuale fruizione già avvenuta dell’incentivo all’80%.

Le domande possono essere trasmesse dal giorno di pubblicazione della circolare e, dopo 30 giorni, l’INPS procede a un’elaborazione cumulativa. Le richieste sono accolte solo se sussistono i requisiti e se vi è copertura finanziaria. È previsto un controllo preliminare sull’esistenza della convenzione con il Ministero della Giustizia; in mancanza, il beneficio viene revocato e si applicano le norme sulle dichiarazioni false. L’ordine di priorità, in caso di risorse insufficienti, segue la data evento dell’assunzione, proroga o trasformazione. L’ammissione non può comunque superare il 31 dicembre dell’anno di competenza.

Procedura per l’anno corrente e per gli anni successivi

Dal 2019 i datori di lavoro devono presentare ogni anno un’apposita istanza, anche per rapporti già autorizzati negli anni precedenti, tramite il modulo "DETI" su DiResCo. L’autorizzazione è concessa secondo l’ordine cronologico di presentazione e in funzione delle risorse residue.

Nel modulo vanno inseriti i dati essenziali del rapporto e della convenzione penitenziaria. La circolare specifica che le istanze relative al 2019 vengono trattate dopo quelle riferite al pregresso 2013-2018, sempre rispettando l’ordine di presentazione.

Modalità operative per Uniemens

Per i datori di lavoro che operano con Uniemens resta in uso il codice di autorizzazione "4V", che dal 1° gennaio 2013 identifica il datore di lavoro ammesso all’incentivo ex legge n. 193/2000 come modificato dal decreto n. 148/2014. Il codice ha validità annuale, dal 1° gennaio al 31 dicembre; per gli arretrati 2013-2018 viene attribuito o confermato solo per il periodo autorizzato.

In denuncia contributiva i lavoratori agevolati continuano a essere esposti con il codice "79"; dal marzo 2019 il calcolo viene adeguato alla misura del 95%.

Per il recupero degli arretrati 2019 deve essere usato il codice causale "R667", mentre per gli anni 2013-2018 il codice è "R666". Le valorizzazioni sono ammesse solo nei mesi di competenza marzo, aprile e maggio 2019. Per le restituzioni di importi non spettanti si utilizza il codice "M318". Le aziende sospese o cessate recuperano gli importi non fruiti tramite procedura di regolarizzazione nell’ultima denuncia utile.

Modalità operative per DMAG

Per i datori di lavoro agricoli, l’ammissione al beneficio comporta l’attribuzione automatica di specifici codici di autorizzazione:

• V3 per il 2013;
• V4 per il 2014;
• V5 per il 2015;
• V6 per il 2016;
• V7 per il 2017;
• V8 per il 2018;
• VX per il 2019 e anni successivi.

I codici pregressi si usano in unica soluzione per recuperare l’intero importo spettante e non sono più riutilizzabili una volta esposti. Per il 2019 e seguenti, nella denuncia trimestrale il datore di lavoro deve indicare tipo retribuzione "Y" e codice VX, senza valorizzare l’importo nel campo retribuzione, poiché lo sgravio viene applicato in sede di tariffazione.

La denuncia DMAG è sottoposta a controlli di coerenza con la domanda di ammissione e i codici sono consultabili nel Cassetto previdenziale aziende agricole.

Istruzioni contabili

Per la contabilizzazione dell’onere derivante dall’agevolazione contributiva vengono utilizzati i conti GAW37024 e GAW37064, già istituiti con la circolare n. 134/2002, la cui denominazione è aggiornata ai nuovi riferimenti normativi. La variazione del piano dei conti è riportata in allegato.