Circolare numero 35 del 15-2-2001

Variazioni 2001 delle aliquote contributive IVS e modalità di regolarizzazione

La circolare disciplina gli adeguamenti contributivi per l’anno 2001 in attuazione delle norme sul graduale riallineamento delle aliquote al Fondo pensioni lavoratori dipendenti (FPLD), con specifiche decorrenze e misure per diversi comparti produttivi. Inoltre, fornisce le istruzioni operative per sanare eventuali omissioni del mese di gennaio 2001 nel sistema DM.

Quadro normativo di riferimento

La circolare richiama principalmente:

• l’art. 27, comma 2-bis, della legge 28 febbraio 1997, n. 30, che disciplina l’applicazione graduale, con incrementi biennali dello 0,50%, degli aumenti contributivi effettivi a carico dei datori di lavoro derivanti dal DM 21 febbraio 1996;
• l’art. 3, comma 1, della legge 146/1997 e il D.Lgs. n. 146/97, relativi alla previdenza agricola e all’aumento progressivo delle aliquote per aziende agricole e pesca;
• l’art. 3, comma 2, della legge 146/1997 e del D.Lgs. n. 146/97, per le aziende agricole di tipo industriale.

Aumento dello 0,50% ex art. 27, comma 2-bis, legge n. 30/1997

La circolare spiega che il DM 21 febbraio 1996 ha elevato al 32% l’aliquota di finanziamento del FPLD, riducendo contestualmente le aliquote delle gestioni TBC, maternità e CUAF. Nei casi in cui, alla data del 1 gennaio 1996, non sia stato possibile trasferire integralmente i 4,43 punti percentuali al FPLD, l’onere viene scaglionato con incrementi dello 0,50% ogni due anni, a partire dal 1 gennaio 1997.

Dal 1 gennaio 2001, i datori di lavoro interessati devono quindi applicare un ulteriore aumento dello 0,50% fino al raggiungimento dell’aliquota complessiva prevista.

Le categorie espressamente richiamate comprendono, a titolo esemplificativo:

• amministrazioni statali ed enti pubblici non soggetti alla CUAF, con aliquote IVS indicate dal 1/2001 al 29,91% comprensive dello 0,70 ex GESCAL, ovvero al 29,21% senza GESCAL;
• datori di lavoro esonerati dalla CUAF (codice 1C), con aliquota IVS al 30,48% comprensiva dello 0,70 ex GESCAL;
• aziende che occupano personale all’estero assicurato in regime di legge n. 398/1987 o personale distaccato in paesi con accordi parziali di sicurezza sociale, con esenzione CUAF, per le quali l’aliquota IVS dal 1/2001 è pari al 29,78%;
• cooperative della piccola pesca legge 250/1958, con aliquota IVS dal 1/2001 pari al 14,55%;
• piloti dei porti, con aliquota IVS dal 1/2001 pari al 29,21%.

Incremento dello 0,02% per operai agricoli di cooperative agricole e aziende CD/CM

Per gli operai agricoli dipendenti da cooperative agricole e da aziende CD/CM assuntrici di manodopera, la circolare precisa che, per effetto dello scaglionamento previsto, dal 1 gennaio 2001 è applicato un incremento dell’aliquota IVS pari a 0,02 punti percentuali.

Di conseguenza, per tali soggetti, le aliquote dovute al FPLD dal 1 gennaio 2001, comprensive anche dell’aumento dello 0,70% richiamato al punto successivo, sono fissate al 25,30% complessivo, con quota a carico del lavoratore pari all’8,04%.

Aziende agricole e settore pesca: aumento dello 0,70% dal 1 gennaio 2001

Ai sensi dell’art. 3, comma 1, della legge 146/1997 e del D.Lgs. n. 146/97, le aliquote dei contributi dovuti al FPLD dai datori di lavoro agricolo che impiegano operai a tempo indeterminato e determinato sono elevate annualmente sino al raggiungimento del livello previsto per gli altri settori produttivi.

Per effetto di tale disciplina, dal 1 gennaio 2001:

• le aziende agricole con operai a tempo determinato e indeterminato devono applicare un aumento dello 0,70% sull’aliquota IVS, con aliquota complessiva pari al 25,30% e quota lavoratore pari all’8,04%;
• per gli equipaggi delle navi da pesca iscritte nei registri delle navi minori e dei galleggianti, l’aliquota FPLD segue la disciplina agricola di cui alla legge n. 413/1984 e viene anch’essa adeguata secondo la progressione indicata, con aliquota IVS dal 1/2001 pari al 26,00% comprensiva dello 0,70 ex GESCAL e quota marittimo pari all’8,39%.

Aziende agricole di tipo industriale: aumento dell’1,10% dal 1 luglio 2001

Per le aziende singole o associate di trasformazione o manipolazione di prodotti agricoli zootecnici e di lavorazione di prodotti alimentari con processi produttivi di tipo industriale, la circolare richiama l’art. 3, comma 2, del D.Lgs. n. 146/97, che prevede un adeguamento distinto.

Tali imprese, individuate come aziende agricole di "tipo industriale", devono applicare dal 1 luglio 2001 un aumento complessivo dell’aliquota IVS pari a 1,10 punti percentuali. Le aliquote indicate in circolare sono:

• dal 1/2001: 26,90% complessivo, comprensivo dello 0,11% di quota base, con quota lavoratore all’8,04%;
• dal 7/2001: 28,00% complessivo, comprensivo dello 0,11% di quota base, con quota lavoratore all’8,54%.

Cooperative di cui al DPR n. 602/1970

La circolare dedica una sezione alle cooperative disciplinate dal DPR 30 aprile 1970, n. 602, ricordando che per i soci la contribuzione previdenziale è versata applicando le aliquote dei settori di appartenenza su due basi imponibili: una per l’aliquota FPLD e l’altra per le restanti aliquote delle prestazioni temporanee.

Cooperative con contribuzione sulla retribuzione ex art. 6, comma 1, DPR 602/1970

Per le cooperative che, prima del 1 gennaio 1996, abbiano ottenuto il provvedimento di determinazione della retribuzione imponibile ex art. 6, comma 1, del DPR 602/1970:

• le aliquote trasferite dalle gestioni delle prestazioni temporanee al FPLD (4,43%, codice R200 quadro D DM10/2) si calcolano sul salario convenzionale di cui all’art. 4 del DPR 602/1970;
• ciò vale per tutto il periodo di validità del provvedimento e comunque non oltre sei anni;
• il termine finale è fissato al 31 dicembre 2001;
• dal 1 gennaio 2002 tali cooperative non potranno più recuperare il 4,43% sul differenziale tra retribuzione ex art. 6, comma 1, e salario convenzionale ex art. 4.

Cooperative con contribuzione sulla retribuzione effettiva

Per gli organismi cooperativi che abbiano optato, ai sensi dell’art. 6, ultimo comma, del DPR 602/1970, per il versamento della contribuzione IVS sulla retribuzione effettiva:

• si applica l’art. 27, comma 2-bis, della legge n. 30/1997;
• l’incremento derivante dal trasferimento di aliquota opera con cadenza biennale;
• dal 1 gennaio 2001 l’aliquota FPLD sulla retribuzione effettiva aumenta di 0,50 punti percentuali;
• contestualmente la residua aliquota trasferita da computare sulla retribuzione convenzionale scende al 2,93% (codice R250 quadro D DM10/2).

Regolarizzazione dei periodi pregressi nel sistema DM

La circolare consente la regolarizzazione per i datori di lavoro che non abbiano applicato l’aumento dello 0,50% per il mese di gennaio 2001.

In particolare:

• la regolarizzazione va effettuata ai sensi della deliberazione n. 5 del Consiglio di amministrazione dell’Istituto del 26 marzo 1993, approvata con D.M. 7 ottobre 1993;
• il termine è fissato al giorno 16 del terzo mese successivo a quello di emanazione della circolare;
• nel modello DM10/2, per le differenze dovute alla mancata applicazione dello 0,50%, occorre utilizzare un rigo in bianco del quadro B-C con codice M191 e dicitura "DIFF. IVS";
• non devono essere compilate le colonne "NUMERO DIPENDENTI", "NUMERO GIORNATE" e "RETRIBUZIONI";
• gli oneri accessori devono essere esposti in un rigo in bianco del quadro B-C con codice Q900 e dicitura "ONERI ACCESSORI";
• sugli importi devono essere calcolati gli interessi al tasso legale del 3,5% dal 16 febbraio 2001 fino alla data del versamento.

Ulteriori indicazioni operative

La circolare anticipa che le tabelle delle aliquote contributive dei settori più ricorrenti saranno allegate a una circolare di prossima emissione, relativa all’esonero dal versamento dello 0,80% sul contributo CUAF previsto dalla legge finanziaria 2001, art. 120 della legge n. 388/2000.