Provvedimento del 19/03/2019

Modifiche al modello 730/2019 e alle istruzioni

Il provvedimento dispone una serie di modifiche al modello di dichiarazione 730/2019 e alle relative istruzioni approvate con il provvedimento del 15 gennaio 2019. L’intervento è finalizzato in particolare ad adeguare il modello alle novità normative relative ai redditi prodotti in euro dai residenti a Campione d’Italia.

Interventi sul modello 730/2019

Sul modello vengono effettuate diverse correzioni e integrazioni:

• nei righi da C1 a C3, colonna 3, è eliminato il numero "485";
• nel rigo C9, colonna 2, sono eliminate le parole "(punto 487 CU 2019)";
• dopo il Quadro K viene inserito il nuovo Quadro L – Ulteriori dati, composto dal rigo L1 denominato "Redditi prodotti in euro Campione d’Italia" e dalle colonne 1 e 2 denominate rispettivamente "Codice" e "Importo".

Il Quadro L è quindi introdotto come quadro dedicato alla gestione dei redditi prodotti in euro da soggetti residenti a Campione d’Italia.

Modifiche alle istruzioni del modello

Le istruzioni del modello sono aggiornate in più punti, con modifiche sia formali sia sostanziali.

Aggiornamenti dell’indice e delle sezioni introduttive

Nell’indice del frontespizio delle istruzioni, dopo il punto 13 viene inserito il punto 14 relativo al Quadro L. Inoltre, a pagina 8, nel punto dedicato al "Modello 730 base", viene aggiunto il riferimento al Quadro L con l’indicazione che esso riguarda le informazioni sui redditi prodotti in euro dai residenti a Campione d’Italia.

Trattamento dei dati e conservazione

A pagina 10, nel paragrafo sul periodo di conservazione dei dati, la formulazione precedente viene sostituita con una previsione più articolata. I dati saranno conservati per il tempo necessario al perseguimento delle finalità per cui sono raccolti e trattati, nei limiti previsti dalla normativa di riferimento, ovvero fino alla definizione di eventuali procedimenti giurisdizionali o per rispondere a richieste dell’Autorità giudiziaria.

Aggiornamenti su date, riferimenti e precisazioni operative

Sono apportate diverse rettifiche puntuali:

• a pagina 14, nel penultimo rigo, l’espressione "nel corso del 2017" è sostituita con "dal 2016";
• a pagina 15, nelle istruzioni sui "Casi particolari addizionale regionale", viene aggiunta una precisazione sul codice 3 per i cittadini che hanno trasferito la residenza in Liguria nel 2018: il codice è usato solo a fini di monitoraggio e l’aliquota agevolata dell’1,23% spetta solo dal periodo d’imposta successivo;
• a pagina 22, nel diciassettesimo rigo, il mese "luglio" è sostituito con "aprile" nel richiamo alla circolare 8/E del 7 aprile;
• a pagina 38, nelle istruzioni al codice 8, l’anno "2017" è sostituito con "2018";
• a pagina 72, nel paragrafo sul rigo E71 relativo agli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale, il numero "24" è sostituito con "27";
• a pagina 75, nel paragrafo sul rigo F3, viene soppressa una frase relativa al riporto dell’importo della precedente dichiarazione;
• a pagina 83, nelle istruzioni del rigo G10, la colonna 2 viene estesa anche alla spesa 2016 e al relativo periodo.

Modifiche su redditi, utili e proventi

Numerose correzioni riguardano il trattamento di utili e proventi, in particolare con riferimento ai regimi fiscali privilegiati e alle modalità di compilazione di alcuni righi:

• a pagina 30 vengono eliminate due frasi che limitavano il conteggio della parte di reddito eccedente rispettivamente 6.700 euro e 7.700 euro;
• viene aggiunto il chiarimento che, per i redditi prodotti in euro dai residenti a Campione d’Italia, chi presta assistenza fiscale terrà conto della sola parte di reddito eccedente la quota esente, rinviando all’Appendice alla voce "Ulteriori dati".

A pagina 36 e in altre parti delle istruzioni vengono aggiornati i riferimenti agli utili provenienti da Stati o territori a fiscalità privilegiata:

• vengono inseriti riferimenti alle partecipazioni non qualificate;
• vengono eliminate o sostituite le limitazioni legate al momento di formazione degli utili fino all’esercizio in corso al 31 dicembre 2017;
• viene precisato che concorrono integralmente al reddito complessivo gli utili e gli altri proventi equiparati provenienti da imprese residenti o domiciliate in Stati o territori a regime fiscale privilegiato, salvo quelli derivanti da partecipazioni non qualificate in imprese i cui titoli sono negoziati in mercati regolamentati.

Sono inoltre aggiornate le istruzioni al codice 2 del rigo D1 e al rigo D6, con eliminazione di riferimenti temporali ormai superati e riscrittura delle istruzioni per i casi di utili e altri proventi equiparati prodotti a partire dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2017.

Spese, oneri e altre istruzioni specifiche

Sono effettuate altre correzioni di dettaglio:

• a pagina 43, nel paragrafo sulle spese sostenute per familiari a carico, viene eliminata la parola "mediche";
• a pagina 51, nelle istruzioni al codice 22, è eliminata una frase relativa al contenuto dell’importo;
• a pagina 57, nelle istruzioni al codice 7, viene soppressa una frase sulle liberalità;
• a pagina 61, nel titolo del paragrafo sugli interventi antisismici in zone ad alta pericolosità, la frase viene corretta inserendo "sono state" dopo il riferimento alle procedure autorizzatorie;
• a pagina 92, nella voce di appendice sulle spese per minori o maggiorenni con disturbo specifico dell’apprendimento (DSA), è eliminata la parola "mediche" dopo il richiamo alla detrazione del 19 per cento.

Nuovo Quadro L – Ulteriori dati: Campione d’Italia

Viene introdotta una nuova voce di appendice e una specifica disciplina di compilazione per i redditi prodotti in euro a Campione d’Italia.

Contenuto del Quadro L

Il rigo L1 richiede l’indicazione di:

• Colonna 1 – Codice, secondo la tipologia di reddito prodotto in euro:
  • 1: redditi dominicali
  • 2: redditi agrari
  • 3: redditi da fabbricati
  • 4: redditi da lavoro dipendente e assimilati
  • 5: redditi da pensione
  • 6: redditi diversi di cui al quadro D
• Colonna 2 – Importo, per indicare l’ammontare dei redditi prodotti in euro.

Disciplina agevolativa richiamata in appendice

La voce di appendice spiega che, in sede di conversione del decreto fiscale collegato alla legge di bilancio 2019, è stata innovata la disciplina agevolativa per Campione d’Italia. A decorrere dall’anno d’imposta 2018:

• tutti i redditi prodotti in euro dai contribuenti iscritti nei registri anagrafici del Comune di Campione d’Italia concorrono al reddito complessivo al netto di una riduzione del 30 per cento;
• la riduzione non può essere inferiore a 26.000 euro.

Sono considerati iscritti nei registri anagrafici del Comune anche:

• le persone fisiche con domicilio fiscale nel comune;
• i soggetti già residenti a Campione d’Italia, iscritti all’AIRE dello stesso Comune e residenti nel Canton Ticino della Confederazione elvetica.

Modalità di compilazione

Il contribuente deve compilare il modello 730/2019 secondo le regole ordinarie, indicando i redditi al lordo dell’agevolazione. Successivamente deve indicare nel Quadro L l’ammontare dei soli redditi prodotti in euro già riportati nei quadri A, B, C e D, per i quali intende fruire dell’agevolazione.

Se nella Certificazione Unica 2019 risultano compilati i punti da 457 a 460, ciò indica che per alcuni o tutti i redditi da lavoro dipendente e/o pensione è stata riconosciuta l’agevolazione per i residenti a Campione d’Italia. In tal caso:

• l’importo lordo del reddito agevolato è indicato in tali punti;
• nel Quadro L vanno riportati gli importi lordi indicati nei medesimi punti;
• se è compilato il punto 460 della Certificazione Unica 2019, va riportato l’importo indicato in tale punto.

Altre integrazioni in appendice

Sono inserite anche ulteriori precisazioni nelle voci di appendice:

• nella voce "Redditi esenti e redditi che non costituiscono redditi" è aggiunto il riferimento agli assegni attribuiti agli operatori in servizio civile universale di cui al decreto legislativo 6 marzo 2017, n. 40;
• nella voce "Spese sostenute in favore dei minori o di maggiorenni con disturbo specifico dell’apprendimento (DSA)" viene eliminata la parola "mediche" nel riferimento alla detrazione del 19 per cento;
• dopo la voce "Tabella codici Regione" viene inserita la nuova voce "Ulteriori dati" con la disciplina sintetica del regime di Campione d’Italia.

Ulteriori modificazioni future

Il provvedimento precisa che eventuali ulteriori modifiche alle istruzioni saranno pubblicate nell’apposita sezione del sito dell’Agenzia delle Entrate e ne sarà data comunicazione.

Motivazione del provvedimento

Le modifiche sono motivate dall’esigenza di adeguare il modello 730/2019 alle novità introdotte dall’art. 25-octies, comma 4, del decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119, convertito con legge 17 dicembre 2018, n. 136. Tale disposizione ha sostituito l’art. 188-bis del TUIR relativo a "Campione d’Italia".

Riferimenti normativi e pubblicazione

Il provvedimento richiama, tra le altre, le norme sulle attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle Entrate e la disciplina di riferimento del modello 730/2019 approvato con provvedimento del 15 gennaio 2019.

È inoltre specificato che la pubblicazione del provvedimento sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate sostituisce la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.