Provvedimento del 26/03/2019

Termine per la trasmissione delle comunicazioni FATCA relative al 2018

Il provvedimento interviene esclusivamente sulla scadenza per la trasmissione delle informazioni FATCA relative all’anno 2018 da parte delle istituzioni finanziarie italiane tenute all’adempimento. La finalità è coordinare i termini di invio con l’aggiornamento degli allegati tecnici e del modulo di validazione messi a disposizione delle istituzioni finanziarie.

Oggetto e contenuto dispositivo

Il Direttore dell’Agenzia delle entrate dispone che:

• per le comunicazioni previste dal provvedimento del 7 agosto 2015, prot. n. 106541, la trasmissione delle informazioni riferite all’anno 2018 deve avvenire entro il 20 giugno 2019;
• ogni richiamo ai termini contenuti nel punto 3 del provvedimento del 7 agosto 2015 deve intendersi, limitatamente alle informazioni relative all’anno 2018, riferito al termine del 20 giugno 2019.

Contesto fattuale e finalità

Il documento richiama l’accordo intergovernativo FATCA (IGA), ratificato con legge 18 giugno 2015, n. 95 e operativo dal 1° luglio 2014. L’accordo è finalizzato a contrastare l’evasione fiscale realizzata da cittadini e residenti statunitensi mediante conti presso istituzioni finanziarie italiane e da residenti italiani mediante conti presso istituzioni finanziarie statunitensi, attraverso lo scambio automatico di informazioni finanziarie.

Per adempiere agli obblighi di trasmissione verso l’Internal Revenue Service (IRS) statunitense, le istituzioni finanziarie italiane tenute alla comunicazione, denominate RIFI, trasmettono all’Agenzia delle entrate i dati:

• sul titolare statunitense del conto;
• sul conto stesso;
• compresi gli importi dei pagamenti corrisposti a istituzioni finanziarie non partecipanti.

Ragioni della modifica del termine

Il provvedimento si inserisce nella serie di atti con cui, per le annualità precedenti, sono già stati modificati i termini di invio delle comunicazioni FATCA. In particolare, viene richiamata la prassi seguita con i provvedimenti del:

• 26 luglio 2016, prot. n. 119038;
• 23 marzo 2017, prot. n. 56332;
• 24 aprile 2018, prot. n. 87319.

La nuova scadenza è motivata dalla necessità di aggiornare gli allegati tecnici del provvedimento del 7 agosto 2015, da ultimo modificati dal provvedimento del 24 aprile 2018, nonché il modulo di validazione utilizzato dalle istituzioni finanziarie.

Riferimenti normativi richiamati

Il provvedimento fonda le attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrate su:

• decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, articoli 57, 62, 66, 67, comma 1, 68, comma 1, 71, comma 3, lettera a), e 73, comma 4;
• Statuto dell’Agenzia delle entrate, articolo 5, comma 1, e articolo 6, comma 1;
• Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate, articolo 2, comma 1;
• decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000.

Come disciplina di riferimento vengono inoltre richiamati:

• legge 18 giugno 2015, n. 95, di ratifica dell’accordo FATCA;
• decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 6 agosto 2015;
• provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 25 marzo 2013, prot. n. 2013/37561, con i relativi pareri del Garante per la protezione dei dati personali;
• Competent Authority Arrangement tra Stati Uniti e Italia, in vigore dal 1° dicembre 2015;
• provvedimento del 7 agosto 2015, prot. n. 106541, con parere favorevole del Garante;
• provvedimenti del 26 luglio 2016, n. 119038, del 23 marzo 2017, n. 56332, e del 24 aprile 2018, prot. n. 87319.

Pubblicazione ed efficacia

Il provvedimento precisa che la pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle entrate sostituisce la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. Il documento è datato Roma, 26 marzo 2019.