Risposta n. 802 del 9/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che, pur versando l'IVA agli Stati membri tramite l'OSS, le operazioni sopra soglia debbano essere computate ai fini del plafond e dei requisiti per i rimborsi trimestrali e che l'assenza di tali operazioni nelle liquidazioni e nella dichiarazione nazionale non dovrebbe precludere l'accesso agli incentivi.
Incidenza delle operazioni dei soggetti identificati nel regime IVA OSS sulla determinazione dei requisiti per richiedere il rimborso/compensazione IVA trimestrale e per l'acquisizione dello status di esportatore abituale
Il quesito
La Società che effettua vendite a distanza intra-UE ha optato per l'OSS dal 1° luglio 2021 e chiede se possa continuare a fatturare e contabilizzare le vendite verso consumatori UE come prima e se tali operazioni, non più riportate nella liquidazione periodica italiana, nella dichiarazione IVA annuale e nel modello TR, possano comunque concorrere al calcolo del plafond per gli "esportatori abituali" e ai requisiti per il rimborso/compensazione IVA trimestrale.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia condivide sul piano sostanziale che le vendite a distanza ai sensi dell'art.41 siano computabili per il calcolo del plafond e per i requisiti dei rimborsi trimestrali. Tuttavia precisa che l'adesione all'OSS comporta solo una dispensa documentale nel contesto del regime UE e non esonera dall'adozione delle modalità ordinarie richieste per fruire degli strumenti agevolativi nazionali: i soggetti che vogliono il plafond o i rimborsi trimestrali devono dunque continuare a fatturare, registrare e documentare le operazioni secondo le norme nazionali (registri IVA, fatturazione ai sensi dell'art.46 D.L.331/1993, dichiarazione annuale e modello TR con i righi indicati), oltre agli adempimenti trimestrali OSS e alla conservazione della documentazione prevista.
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