Circolare numero 26 del 6-2-2003

Determinazione dei valori contributivi e previdenziali per il 2003

La circolare definisce, per l’anno 2003, i principali parametri da utilizzare per il calcolo delle contribuzioni previdenziali e assistenziali. Oltre agli aggiornamenti dei minimali di retribuzione e dei valori convenzionali, disciplina alcune fattispecie particolari, tra cui cooperative, part-time, apprendisti, lavoratori dello spettacolo e regolarizzazioni per il mese di gennaio 2003.

Premessa e ambito di applicazione

La disciplina si applica dal 2003 anche ai dirigenti di aziende industriali, in conseguenza della soppressione dell’INPDAI disposta dall’art. 42 della legge 27 dicembre 2002, n. 289. I titolari delle posizioni assicurative e dei trattamenti pensionistici del soppresso Istituto sono confluiti nell’assicurazione generale obbligatoria per invalidità, vecchiaia e superstiti dei lavoratori dipendenti.

Minimale di retribuzione per la generalità dei lavoratori

Per la generalità dei lavoratori, la retribuzione imponibile non può essere inferiore ai minimi fissati dalla legge n. 389/1989 e dalla disciplina sui minimali giornalieri. La variazione ISTAT 2002 per la perequazione automatica delle pensioni è stata pari al 2,4%; di conseguenza, dal periodo di paga in corso all’1 gennaio 2003 il minimale giornaliero è pari a euro 38,20, corrispondente al 9,5% del trattamento minimo mensile FPLD, indicato in euro 402,12.

Retribuzioni convenzionali e lavoratori a domicilio

Per le retribuzioni convenzionali in genere, il limite minimo giornaliero per il 2003 è fissato in euro 21,22. Per i lavoratori a domicilio il medesimo importo di euro 21,22 deve comunque essere ragguagliato a euro 38,20. La circolare ricorda che per tali categorie continua ad applicarsi anche l’art. 1, comma 1, della legge n. 389/1989.

Cooperative ex DPR n. 602/1970: fase di adeguamento della base imponibile

Per i soci lavoratori delle cooperative disciplinate dal DPR n. 602/1970 prosegue la seconda e ultima fase del processo di riforma introdotto dal D.Lgs. n. 423/2001, finalizzato all’equiparazione della contribuzione a quella dei lavoratori dipendenti da impresa. Dal 1° gennaio 2003 al 31 dicembre 2006 l’imponibile giornaliero viene annualmente aumentato secondo le percentuali stabilite.

Per il 2003:

• l’imponibile giornaliero convenzionale ai fini IVS è pari a euro 26,81;
• la percentuale di incremento retributivo è pari al 25%;
• il minimo contrattuale giornaliero va individuato sulla base degli elementi di paga-base, contingenza ed EDR, dividendo la retribuzione mensile per 26 giornate;
• eventuali rinnovi contrattuali intervenuti in corso d’anno non producono effetti immediati sui valori contributivi, ma solo dall’anno successivo.

La circolare riporta anche un esempio di calcolo con CCNL pulizia del 25 maggio 2001, da cui risulta un imponibile giornaliero IVS di euro 30,50 e un imponibile mensile di euro 793,00; per il Mezzogiorno il valore mensile indicato è euro 610,00.

Imponibile minimo ai fini IVS e contribuzioni minori nelle cooperative

Quando il minimo contrattuale risulti inferiore al limite minimo giornaliero, l’incremento del 25% va calcolato sulla differenza tra l’imponibile di riferimento e il minimo giornaliero. In tale ipotesi, per il 2003 l’imponibile giornaliero minimo convenzionale ai fini IVS è pari a euro 29,66, con imponibile mensile convenzionale di euro 771,00 e imponibile mensile per il Mezzogiorno di euro 593,00.

Lo stesso valore di euro 29,66 si applica ai fini delle assicurazioni minori quando ricorre la medesima fattispecie. In tal caso, per il versamento delle contribuzioni previdenziali e assistenziali, viene a determinarsi un unico parametro retributivo.

Periodi di occupazione media mensile nelle cooperative

L’art. 4 del D.Lgs. n. 423/2001 conferma sino al 31 dicembre 2006 il periodo di occupazione media mensile di 26 giornate lavorative. Per i territori del Mezzogiorno e per le regioni Campania e Basilicata è previsto un percorso graduale di elevazione:

• 2003: 20 giornate;
• 2004: 22 giornate;
• 2005: 24 giornate;
• 2006: 26 giornate.

Le cooperative possono optare per i periodi di occupazione previsti per il restante territorio nazionale quando vi siano condizioni socio-economiche più favorevoli.

Cooperative sociali

Per le cooperative sociali operanti nell’area dei servizi socio-assistenziali ed educativi, in assenza dei decreti ministeriali previsti, l’obbligo contributivo si assolve sulle retribuzioni effettive, con applicazione della disciplina generale sui minimali. Il D.M. 22 settembre 2000 stabilisce che, dal 1° gennaio 2001, l’imponibile medio giornaliero non può essere inferiore al limite necessario a garantire 52 settimane utili ai fini pensionistici.

Poiché per il 2003 il trattamento minimo è pari a euro 402,12, il 40% corrisponde a euro 160,85 settimanali e l’imponibile giornaliero convenzionale è pari a euro 26,81. Il corrispondente imponibile mensile convenzionale è indicato in euro 698,00. Rimangono salve le determinazioni di miglior favore adottate con decreto ministeriale.

Il periodo di occupazione media mensile per questa categoria è pari a 26 giornate lavorative; eventuali periodi inferiori sono elevati a 26.

Altre retribuzioni convenzionali specifiche

Per gli equipaggi delle navi da pesca disciplinati dalla legge n. 413/1984 la circolare rinvia a una successiva circolare. Per i soci delle cooperative della piccola pesca marittima e delle acque interne ex legge n. 250/1958, la retribuzione convenzionale per il 2003 è fissata in euro 531,00 mensili, calcolata sulla base di euro 21,22 per 25 giornate.

Lavoro a tempo parziale

Per i rapporti di lavoro a tempo parziale continua ad applicarsi l’art. 1, comma 1, della legge n. 389/1989, fermo restando il criterio di retribuzione imponibile definito dal D.Lgs. n. 314/1997. Esistono inoltre specifici minimali di settore, ai quali la retribuzione deve essere adeguata se inferiore.

Il limite minimo di retribuzione oraria ai fini contributivi, in via generale e con orario normale di 40 ore settimanali, è pari a euro 5,73, calcolato come euro 38,20 × 6 / 40. Per i lavoratori a tempo parziale soci di cooperative la circolare rinvia ai criteri della circolare n. 247 del 29 novembre 1997.

Aliquota aggiuntiva dell’1% sulla prima fascia pensionabile

Ai sensi dell’art. 3-ter della legge n. 438/1992, dal 1° gennaio 1993 è dovuta un’aliquota aggiuntiva dell’1% sulle quote di retribuzione eccedenti la prima fascia di retribuzione pensionabile, per i regimi pensionistici in cui l’aliquota a carico del lavoratore sia inferiore al 10%.

Per il 2003 la prima fascia di retribuzione pensionabile è pari a euro 36.959,00 annui, corrispondenti a euro 3.080,00 mensili. La circolare ribadisce che il contributo aggiuntivo va calcolato secondo il criterio della mensilizzazione.

Massimale annuo della base contributiva e pensionabile

Il massimale annuo della base contributiva e pensionabile per i nuovi iscritti dal 1° gennaio 1996 e per chi opta per il sistema contributivo, rivalutato del 2,4%, è pari per il 2003 a euro 80.391,00. Viene inoltre ricordato che, dal 1° gennaio 2003, è soppresso il massimale contributivo previsto per i dirigenti di aziende industriali dall’art. 3, comma 7, del D.Lgs. n. 181/1997.

Limite per l’accredito dei contributi obbligatori e figurativi

Il limite di retribuzione utile all’accredito dei contributi obbligatori e figurativi è fissato al 40% del trattamento minimo di pensione in vigore al 1° gennaio dell’anno di riferimento. Per il 2003 il valore è pari a euro 160,85 settimanali, con limite annuo di euro 8.364,20.

La circolare precisa che l’art. 7 del D.L. n. 463/1983 non si applica ai lavoratori della piccola pesca marittima e delle acque interne soggetti alla legge n. 250/1958, richiamando anche la disciplina applicativa già definita per effetto della legge n. 448/2001.

Importi che non concorrono al reddito di lavoro dipendente

Sono riportati gli importi 2003 che non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente, già previsti dal D.Lgs. n. 314/1997. La circolare elenca, tra gli altri:

• erogazioni liberali e fringe benefit fino a lire 500.000, pari a euro 258,23;
• valore delle prestazioni e indennità sostitutive della mensa per lire 10.240, pari a euro 5,29;
• indennità di trasferta, trasferimento e azionariato dei dipendenti entro i limiti indicati.

Per gli approfondimenti la circolare rinvia alle precedenti istruzioni richiamate nel testo.

Decontribuzione delle erogazioni di secondo livello

In applicazione dell’art. 43, comma 2, lettera b), della legge n. 448/2001, l’importo massimo della decontribuzione delle erogazioni previste dai contratti collettivi di secondo livello è fissato nella misura del 3% della retribuzione annua.

Contributi fissi per gli apprendisti

Dal 1° gennaio 2003 sono aggiornati i contributi fissi dovuti per gli apprendisti. La circolare indica:

• contributo settimanale base FPLD: euro 0,0816;
• contributo settimanale di adeguamento: euro 2,59;
• CUAF: euro 0,0326 settimanali;
• maternità: euro 0,0165 settimanali;
• INAIL: euro 0,0930 settimanali;
• totale contributo settimanale esclusa INAIL: euro 2,72;
• totale comprensivo di INAIL: euro 2,81.

Per le aziende artigiane resta fermo il contributo maternità a carico del datore di lavoro pari a euro 0,02 settimanali. L’aliquota a carico dell’apprendista dovuta al FPLD è fissata al 5,54%.

Lavoratori dello spettacolo a tempo determinato e maternità obbligatoria

Il massimale giornaliero per i contributi di malattia e maternità dei lavoratori dello spettacolo con contratto a tempo determinato è confermato per il 2003 in euro 67,14.

L’importo dell’indennità di maternità obbligatoria a carico del bilancio dello Stato, ai sensi dell’art. 78 del D.Lgs. n. 151/2001, è rivalutato per il 2003 in euro 1.671,76.

Regolarizzazione delle differenze per gennaio 2003

Le aziende che non hanno potuto applicare subito i nuovi valori per il mese di gennaio 2003 possono procedere alla regolarizzazione entro il giorno 16 del terzo mese successivo alla circolare, ai sensi della deliberazione n. 5 del Consiglio di amministrazione dell’Istituto del 26 marzo 1993.

Per la compilazione del modello DM10/2:

• le differenze tra retribuzioni imponibili vigenti all’1 gennaio 2003 e quelle già assoggettate a contribuzione vanno calcolate e portate in aumento nella regolarizzazione;
• per i soci delle cooperative ex DPR n. 602/1970, le differenze IVS vanno indicate con dicitura "Diff. IVS" e codice "M188";
• le differenze per contribuzioni diverse dall’IVS vanno indicate con dicitura "Diff. ex art. 3 comma 2 D.Lgs. n. 423/2001" e codice "M301";
• per le differenze sul contributo apprendisti va usato il codice "M189" con dicitura "Diff. Appr.";
• per la quota a credito dell’azienda derivante dalla regolazione della quota soggetta all’aliquota aggiuntiva dell’1% si utilizzano i codici già previsti dalla circolare n. 178 del 12 dicembre 2002.

Tabelle allegate

L’allegato 1 riporta le tabelle A e B dei valori espressi in euro per i diversi settori e qualifiche. Le tabelle contengono i minimali giornalieri e le retribuzioni convenzionali da adeguare, in alcuni casi, a euro 38,20 oppure a euro 21,22 secondo i richiami normativi indicati in nota. Tali valori servono come base per l’applicazione dei criteri descritti nei paragrafi precedenti.