Risposta n. 24 del 11/02/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che il Gruppo IVA subentri nella posizione soggettiva di GAMMA rispetto al credito di costo maturato prima dell'ingresso e che tale eccedenza possa essere computata, nell'ambito del regime speciale "base da base", in aumento dei costi del periodo successivo (2024) del Gruppo, essendo il credito una componente di calcolo della base imponibile trasferibile al Gruppo.
IVA – Regime speciale delle agenzie di viaggio – utilizzo in capo al Gruppo IVA del credito di costo maturato dalla Società nell'anno antecedente l'ingresso nel Gruppo – artt. 74 ter e 70 sexies del D.P.R. n. 633/1972
Il quesito
ALFA, rappresentante del Gruppo IVA ALFA, chiede se l'eccedenza di costo ("credito di costo") maturata da GAMMA nell'anno 2023, in applicazione del regime speciale delle agenzie di viaggio (art. 74-ter e D.M. 340/1999), possa essere riportata e computata a favore del Gruppo IVA a decorrere dall'ingresso di GAMMA nel Gruppo (1/1/2024).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate conferma che, alla luce delle specifiche modalità di determinazione dell'imposta nel regime speciale delle agenzie di viaggio, l'eccedenza di costo maturata da GAMMA nell'anno antecedente all'ingresso non costituisce un credito d'imposta detraibile trasferibile ai sensi delle restrizioni dell'art. 70-sexies, ma è invece una componente della base imponibile da computare in diminuzione nel periodo successivo; pertanto il Gruppo IVA deve poter utilizzare tale eccedenza ai fini della determinazione della base imponibile secondo l'art. 6 del D.M. 340/1999, fermo restando che il parere è reso sulla base degli elementi forniti e che permangono i poteri di verifica dell'Amministrazione.
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