Circolare numero 165 del 22-8-2001

Prolungamento delle rateazioni contributive fino a 60 mesi

La circolare n. 41/2001 del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali disciplina i casi eccezionali nei quali può essere autorizzato il prolungamento della dilazione dei debiti contributivi fino a 60 mensilità, in applicazione dell'art. 116, comma 17, della legge 23 dicembre 2000, n. 388. Il provvedimento chiarisce anche il rapporto con la disciplina previgente, precisando che resta ferma la possibilità di concedere la rateazione fino a 36 mesi nei casi eccezionali già previsti dall'art. 2, comma 11, della legge n. 389/1989.

Distinzione tra rateazione a 36 mesi e rateazione a 60 mesi

La circolare distingue in modo netto le ipotesi che consentono la dilazione fino a 36 mesi da quelle che giustificano il ricorso ai 60 mesi. La prima fascia è ammessa quando il mancato o ritardato pagamento dipende da eventi quali calamità naturali con sospensione dei termini, procedure concorsuali già dichiarate, difficoltà finanziarie dovute a ritardi nei pagamenti da parte di pubbliche amministrazioni o nell'erogazione di contributi e finanziamenti, crisi aziendali transitorie o settoriali, trasmissione agli eredi di debiti contributivi, difficoltà economico-sociali territoriali o settoriali, scadenze concomitanti di più obblighi contributivi e situazioni di debito complessivo non inferiore a 10 milioni in presenza di documentata precarietà reddituale.

La dilazione fino a 60 mesi, invece, è concessa solo con decreto ministeriale congiunto e solo in presenza di due fattispecie tassative: oggettive incertezze interpretative sull'obbligo contributivo, determinate da orientamenti giurisprudenziali o amministrativi contrastanti o sopravvenuti, oppure fatto doloso del terzo denunciato all'autorità giudiziaria nei termini di legge e supportato dalla certificazione sulla pendenza del procedimento.

Requisiti sostanziali per i 60 mesi

La circolare precisa che, per i 60 mesi, non è sufficiente una generica incertezza interpretativa. Occorre che la novità o complessità della normativa, o il contrasto tra orientamenti giurisprudenziali e amministrativi, abbia indotto un convincimento obiettivamente errato circa l'esistenza dell'obbligo contributivo, successivamente riconosciuto in via definitiva. Sono invece escluse le domande fondate su interpretazioni giudicate inverosimili o su questioni già coperte da un consolidato orientamento giurisprudenziale o amministrativo.

Procedura istruttoria e relazione del Direttore Regionale

Per la richiesta di prolungamento fino a 60 mesi si segue il medesimo iter previsto per la rateazione in 36 mesi, già semplificato dalla circolare ministeriale n. 31 del 25 maggio 2000 e recepito dall'Istituto con la circolare n. 110 del 7 giugno 2000. Il procedimento si innesta nel sistema di competenze decentrate ai Direttori Regionali, già previsto dalla delibera del Consiglio di Amministrazione n. 471 del 12 ottobre 1999 per le rateazioni fino a 24 rate e per il parere sulle dilazioni fino a 36 mesi.

La relazione del Direttore Regionale assume un ruolo centrale e deve essere completa, dettagliata e sottoscritta dal dirigente, che se ne assume piena responsabilità. Essa deve riportare:

• i dati anagrafici dell'impresa;
• l'importo del debito contributivo e il relativo periodo di riferimento;
• le cause della omissione contributiva;
• la situazione finanziaria aziendale, da cui desumere la solvibilità del credito;
• le ragioni per cui la dilazione a 36 mesi costituisce l'unica alternativa utile al recupero del credito e al mantenimento dei livelli occupazionali;
• per i 60 mesi, le specifiche incertezze interpretative che hanno generato il credito dell'Istituto;
• l'attestazione della pendenza del procedimento giudiziario nel caso di fatto doloso del terzo;
• il tipo di garanzia offerta;
• la dichiarazione di regolarità del debitore rispetto alle rate e ai contributi correnti;
• il parere finale, favorevole o sfavorevole, fondato sulle risultanze istruttorie della sede competente.

La relazione deve essere trasmessa al Ministero insieme alla domanda di rateazione, senza allegare ulteriore documentazione di supporto, come bilanci o elenchi di debitori, già utilizzata per formare il convincimento del dirigente.

Completezza dell'istruttoria e conseguenze delle omissioni

La circolare richiama le strutture periferiche a un controllo particolarmente accurato delle domande di rateazione, per evitare richieste di integrazione o rilievi ministeriali. Viene avvertito che le future domande prive di una relazione adeguata o del parere del Direttore Regionale, oppure corredate da documentazione di parte ma senza il parere del dirigente, saranno restituite dal Ministero, con l'unico effetto di rinviare la decisione.

Acconti nelle domande su cartella esattoriale

Con riferimento alle domande di rateazione su cartella esattoriale, la circolare richiama la delibera del Consiglio di Amministrazione n. 288 dell'11 aprile 1995 e successive modifiche. In base a tale disciplina, gli acconti mensili da versare in attesa della decisione devono essere pari alla rata proposta e comunque non inferiori a un dodicesimo del debito per i soli contributi. Di conseguenza, la domanda deve essere accompagnata da un primo acconto non inferiore a tale soglia.

La possibilità di versare un acconto inferiore o di essere esonerati del tutto dagli acconti provvisori non è esclusa, ma deve essere richiesta espressamente e motivata in modo adeguato. La circolare precisa inoltre che, pur dopo il decentramento del potere decisionale ai Direttori Regionali, permane la possibilità di concedere l'esonero parziale o totale dal versamento delle rate provvisorie con le stesse modalità già praticate dal Consiglio di Amministrazione.

Modalità di presentazione e sottoscrizione delle domande

Il provvedimento si sofferma anche sulle modalità di invio e sottoscrizione delle domande di rateazione alla luce del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445, testo unico sulla documentazione amministrativa. Le istanze possono essere presentate per fax o per via telematica; in quest'ultimo caso sono valide se firmate digitalmente o se il sottoscrittore è identificato tramite carta d'identità elettronica.

Per le domande presentate con altri mezzi, incluso lo sportello o l'invio postale, la sottoscrizione deve avvenire in presenza del dipendente oppure la domanda deve essere già firmata e accompagnata da una copia fotostatica non autenticata di un documento d'identità del firmatario. La copia va inserita nel fascicolo. Se il documento è scaduto, l'interessato deve dichiarare che i dati, gli stati e le qualità personali non sono cambiati dopo il rilascio.

La circolare ammette anche le domande presentate da un terzo già firmate dall'interessato, purché l'addetto acquisisca la copia del documento d'identità del sottoscrittore e verifichi la legittimazione del soggetto che presenta l'istanza, ad esempio attraverso delega o appartenenza a categorie professionali abilitate. Inoltre, la firma sulla domanda di dilazione non deve più essere autenticata, perché l'autenticità è garantita dalle modalità dell'art. 38 del T.U.; l'autenticazione resta richiesta solo nei casi in cui l'istanza sia destinata a soggetti diversi dalla pubblica amministrazione o serva per la riscossione di benefici economici da parte di terzi.

Trattamento delle somme aggiuntive in caso di decesso del contribuente

L'ultima parte della circolare affronta il regime sanzionatorio in caso di decesso del contribuente. Richiamando l'orientamento dell'Avvocatura centrale e la giurisprudenza, il documento afferma che le somme aggiuntive dovute per omesso o ritardato pagamento dei contributi hanno natura risarcitoria e non punitiva; per questo motivo, esse si trasmettono agli eredi insieme al debito principale.

Ne consegue che il debito ereditario comprende non solo la somma dovuta al momento della morte del de cuius, ma anche le somme aggiuntive che maturano successivamente fino al pagamento effettivo da parte degli aventi causa. La circolare sottolinea che il sistema previdenziale non prevede una deroga espressa in favore dell'erede del debitore contributivo e che il nuovo sistema di riscossione a mezzo ruoli non ha alterato la natura giuridica del credito contributivo né i criteri di determinazione degli accessori.