Corte di giustizia, Sentenza C-745/23

Determinazione del tasso di cambio per l’obbligo di dichiarazione del denaro contante

La pronuncia, resa in un rinvio pregiudiziale del Riigikohus (Corte suprema estone), riguarda l’interpretazione dell’articolo 3, paragrafo 1, del regolamento (UE) 2018/1672 sui controlli sul denaro contante in entrata o in uscita dall’Unione. Il caso nasce da un controllo alla frontiera estone nei confronti di una viaggiatrice che trasportava 500000 grivnie ucraine in contanti.

Fatti e procedimento principale

UT è stata fermata al valico di Narva mentre attraversava la frontiera tra Federazione russa ed Estonia. L’autorità doganale estone ha convertito le grivnie in euro utilizzando il tasso indicato sul sito www.xe.com, ritenendo che l’importo superasse la soglia di EUR 10000 prevista dall’articolo 3, paragrafo 1, del regolamento 2018/1672. È stata quindi irrogata un’ammenda e disposta la confisca del denaro; il giudice di primo grado ha poi ridotto la sanzione e annullato la confisca, mentre l’amministrazione ha proposto ricorso in cassazione.

Questione pregiudiziale

Il giudice del rinvio chiedeva quale tasso di cambio dovesse essere utilizzato per accertare il valore di una somma in contanti espressa in una valuta per la quale la BCE non pubblica tassi di cambio di riferimento.

Quadro normativo richiamato

La Corte richiama:

• il regolamento (UE) 2018/1672, in particolare l’articolo 2, paragrafo 1, lettera a), punto i), e l’articolo 3, paragrafo 1;
• il regolamento (CE) n. 1889/2005, richiamato nel considerando 4 come antecedente del sistema di controlli;
• la direttiva (UE) 2015/849, come quadro generale di prevenzione del riciclaggio;
• il regolamento (UE) n. 952/2013 e il regolamento di esecuzione (UE) 2015/2447, invocati dall’autorità nazionale ma ritenuti non pertinenti;
• l’articolo 2 TUE, per il principio di certezza del diritto.

Ragionamento della Corte

La Corte osserva anzitutto che l’obbligo di dichiarazione si applica anche al denaro contante costituito da valute diverse dall’euro, se il suo valore raggiunge o supera EUR 10000. Tuttavia, il regolamento 2018/1672 non indica quale tasso di cambio debba essere usato per convertire tali valute in euro.

Da ciò la Corte ricava che, in mancanza di una disciplina UE specifica, spetta agli Stati membri determinare il tasso di cambio applicabile. Nel farlo, però, essi devono rispettare l’effetto utile del regolamento e il principio di certezza del diritto.

La Corte esclude che si debba applicare, per analogia, l’articolo 53 del codice doganale dell’Unione e le relative norme di esecuzione: il codice doganale riguarda infatti le merci, mentre il denaro contante in valuta estera, ai fini del regolamento 2018/1672, non rientra in tale nozione.

Per essere compatibile con il diritto dell’Unione, il tasso scelto dallo Stato membro deve quindi:

• corrispondere a uno dei tassi realmente e frequentemente applicati in operazioni di cambio in euro della valuta interessata;
• essere designato in modo chiaro, intelligibile e univoco come tasso applicabile;
• essere liberamente e facilmente accessibile;
• poter essere conosciuto con certezza dagli interessati, al più tardi al momento dell’ingresso o dell’uscita dall’Unione.

La Corte precisa inoltre che l’accessibilità impone che l’informazione sia gratuita e che non sia necessario iscriversi a un sito Internet per consultarla. Nel caso di specie, spetta al giudice nazionale verificare se il tasso tratto da www.xe.com soddisfacesse tali requisiti.

Decisione e dispositivo

La Corte risponde che l’articolo 3, paragrafo 1, del regolamento (UE) 2018/1672 non osta a che uno Stato membro usi il tasso di cambio di un sito Internet per determinare il valore in euro di una somma in valuta estera, anche se quel tasso è diverso o più elevato di quello di un altro sito. Ciò è però lecito solo se ricorrono le quattro condizioni sopra indicate, che assicurano corrispondenza a tassi di mercato, chiarezza normativa, accessibilità e prevedibilità per il viaggiatore.

Principio di diritto

La sentenza conferma che, per il controllo del contante in frontiera, la soglia di EUR 10000 può essere calcolata con un tasso fissato a livello nazionale anche quando la BCE non pubblichi il cambio della valuta considerata; il limite è che il tasso sia reale, ufficialmente individuato dallo Stato e conoscibile con certezza dal soggetto obbligato alla dichiarazione.