Sentenza del 12/06/2017 n. 549 - Comm. Trib. Reg. per l'Abruzzo

Esito

La controversia

La ricorrente ha contestato il mancato rimborso dell'imposta applicata sugli interessi relativi a un mutuo richiesto da una società partecipata residente. La questione centrale riguardava la possibilità per la società non residente di ottenere la restituzione dell'imposta, subordinatamente alla prova di essere l'effettiva beneficiaria del mutuo e alla sussistenza di tutti gli altri presupposti previsti dalla normativa applicabile.

Massime di principio

• Una società non residente può richiedere il rimborso dell'imposta applicata agli interessi di un finanziamento anche quando il mutuo è collegato a una società partecipata residente, purché dimostri di essere la beneficiaria effettiva dei proventi.
• La mera titolarità formale del finanziamento o l'interposizione di una società partecipata non sono sufficienti: occorre provare che la società estera disponga effettivamente degli interessi e non sia un semplice soggetto interposto o conduit.
• Il riconoscimento del rimborso resta subordinato alla presenza di tutti i requisiti sostanziali e procedurali previsti dalla disciplina applicabile, inclusa la documentazione del mutuo, dei pagamenti e della titolarità effettiva.
• In situazioni analoghe, è opportuno valutare la sostanza economica dell'operazione, la disponibilità degli interessi, i poteri decisionali della società non residente e l'eventuale obbligo di riversare i proventi ad altri soggetti.